增值稅征稅范圍的其他規(guī)定_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
2020年初級會計報名即將于2019年11月1日開始進行，這場備考初級之戰(zhàn)馬上就要正式打響了，希望各位考生們調整好自己的心態(tài)，全面投入到備考當中去！
增值稅征稅范圍的其他規(guī)定
（一）在境內
1.在中國境內銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內。
2.在中國境內銷售加工、修理修配勞務，是指銷售的應稅勞務發(fā)生地在境內。
3.在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
(1)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;
(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內;
(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;
(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
4.下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)：
(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務;
(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);
(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);
(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（二）非營業(yè)活動
1.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不繳納增值稅。
2.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);
③所收款項全額上繳財政。
(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【提示】單位為聘用的員工提供服務，屬于非營業(yè)活動，不征收增值稅;但單位將自產(chǎn)的貨物作為集體福利發(fā)放，應視同銷售貨物，征收增值稅。
（三）混合銷售與兼營
1.混合銷售
(1)一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。
(2)稅務處理：從主業(yè)交稅
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內)的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
2.兼營
(1)兼營，是指納稅人的經(jīng)營中(針對主體)包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。
(2)稅務處理：分別核算分別交，未分別核算從高交
納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的：
①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。
③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。
（四）不征收增值稅的特殊業(yè)務
1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。
2.存款利息，不征收增值稅。
3.被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。
4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。
5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。
注：以上知識點內容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎》授課講義
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