2018《經濟法基礎》每日攻克一考點：消費稅納稅環(huán)節(jié)
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-04-23 11:46:21
博觀而約取，厚積而薄發(fā)。初級會計考試需要考生積極備考，慢慢積累。東奧小編為考生準備了經濟法基礎的每日一考點，快來看看吧。
消費稅納稅環(huán)節(jié)
| 征稅環(huán)節(jié) | 適用范圍 | |
| 基本環(huán)節(jié) | 生產銷售環(huán)節(jié) | 除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的其他應稅消費品 |
| 進口環(huán)節(jié) | ||
| 委托加工環(huán)節(jié) | ||
| 特殊環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) | （1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅 （2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅 |
| 批發(fā)環(huán)節(jié) | 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅 | |
自產自用(視同銷售)
| 用途 | 稅務處理要點 | 應納稅額的計算 | |
| 將自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品 | 移送時不征收消費稅 | 注意順序： 1、按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅 2、沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅： （1）實行從價定率： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率） 應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率 （2）實行復合計稅： 組成計稅價格=［成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×消費稅定額稅率］÷（1-消費稅比例稅率） 應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產自用數量×消費稅定額稅率 | |
| 終端應稅消費品出廠銷售時按規(guī)定征收消費稅 | |||
| 其他方面 | 將自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產非應稅消費品 | 移送時征收消費稅 | |
| 終端產品出廠銷售時不征收消費稅 | |||
| 將自產的應稅消費品，用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面 | 移送時征收消費稅 | ||
消費稅計稅依據的一般規(guī)定
| 稅率形式 | 適用稅目 | 計稅公式 |
| 從價定率 | 除適用從量計稅、復合計稅以外的其他稅目 | 應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率 |
| 從量定額 | 啤酒、黃酒、成品油 | 應納稅額=銷售數量×定額稅率 |
| 復合計稅 | 卷煙、白酒 | 應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率 |
消費稅計稅依據特殊規(guī)定
| 自設非獨立核算門市部 | 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅 |
| 換、投、抵 | 納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面（“換投抵”）的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅 |
| 白酒的“品牌使用費” | 白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅 |
| 包裝物押金 | 見第7天的匯總 |
| 金銀首飾的特殊規(guī)定 | 納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅 |
| 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅 | |
| 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅 |
委托加工環(huán)節(jié)
| 受托方 | 消費稅納稅人 | 消費稅的征收 |
| 個人 | 委托方 | 由委托方收回后繳納 |
| 單位 | 由受托方在向委托方交貨時代收代繳 | |
| 收回后對外出售 | ①委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅 ②委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 | |
| 應納稅額的計算 | 實行從價定率辦法計算納稅的 | 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） 應納消費稅（應代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率 |
| 實行復合計稅辦法計算納稅的 | 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） 應納消費稅（應代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數量×消費稅定額稅率 | |
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