2014年《經(jīng)濟法基礎》備考知識點：資產(chǎn)的稅收處理之固定資產(chǎn)

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經(jīng)濟法基礎》中的資產(chǎn)的稅收處理之固定資產(chǎn)的概述。主要內容包括：固定資產(chǎn)折舊的范圍、固定資產(chǎn)確定計稅基礎的方法、固定資產(chǎn)折舊的計提方法、固定資產(chǎn)折舊的計提年限。

　　資產(chǎn)的稅收處理之固定資產(chǎn)名片：是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　1.固定資產(chǎn)折舊的范圍

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除（反向列舉）：

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　�。�2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　�。�3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　�。�4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　�。�5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

　�。�6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

　�。�1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

　�。�2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

　�。�3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　（1）企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止月份的次月起停止計算折舊。

　�。�2）企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的計提年限

　　（1）房屋、建筑物，為20年；

　　（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；

　�。�3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

　�。�4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（5）電子設備，為3年。

　　【同步練習】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除（�。�。

　　A.企業(yè)購置的尚未投入使用的設備

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　答案:ACD

　　解析:本題考核固定資產(chǎn)的折舊扣除。根據(jù)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。故選A、C、D。