2013年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》重點解析：捐贈的個人所得稅處理

　　【小編"紀念"】本篇和大家一起學習的是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的重點知識點：捐贈的個人所得稅處理。

　　捐贈的個人所得稅處理

　　(一)個人公益性捐贈支出

　　1.一般規(guī)定：30%

　　對個人將其所得“通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)”向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過“應納稅所得額”的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　【案例】作家劉某2012年10月份取得稿酬收入30000元，從中取出8000元通過中國境內(nèi)非營利社會團體向災區(qū)捐贈：(1)向“災區(qū)”捐贈——如果能扣，只能限額扣;(2)通過“中國境內(nèi)非營利社會團體”——能扣;(3)應納稅所得額﹦30000×(1-20%)﹦24000(元);(4)捐贈扣除限額：24000×30%﹦7200(元);(5)應納稅額﹦(24000-7200)×14%﹦2352(元)。

　　【單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在領(lǐng)獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。(2011年)

　　A.0

　　B.1600

　　C.1800

　　D.2400

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接向某大學圖書館捐款不得稅前扣除;(2)應納稅額=12000×20%=2400(元)。

　　2.特殊規(guī)定：全額扣除

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈

　　個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(2)向農(nóng)村義務教育的捐贈

　　個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈

　　個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有( )。(2011年)

　　A.向貧困地區(qū)的捐贈

　　B.向農(nóng)村義務教育的捐贈

　　C.向紅十字事業(yè)的捐贈

　　D.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項BCD:個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育及公益性青少年活動場所”的捐贈，準予在稅前全額扣除;(2)選項A：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關(guān)向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)”的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　(二)個人向非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等院�！叭�新”研發(fā)項目的捐贈支出

　　個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝(簡稱“三新”研發(fā)項目)所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。