試運行收入的財稅處理是什么

來源：東奧會計在線責編：門瑩2019-07-26 11:06:25

在建工程的試運轉(zhuǎn)收人是指企業(yè)各種在建工程在交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)形成的可以對外銷售的產(chǎn)品等取得的收入。那么試運行收入的財稅處理是什么，一起看看吧。

試運行收入的財稅處理是什么

工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售時按實際銷售收入沖減工程成本。而稅法規(guī)定，在建工程試運行過程中產(chǎn)生的銷售商品收入，應作為銷售商品，計征增值稅和消費稅，試運行收入應并入總收入計征企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。

兩者存在差異，所以會計處理是按會計的規(guī)定沖減在建工程成本，但是在計算所得稅時按稅法的規(guī)定確認收入，這里屬于稅會差異，屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形。

在建工程試運行的收入可以作為廣告費、業(yè)務招待費的計提基數(shù)。

這里存在稅會差異，允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。

針對試運行收入調(diào)整企業(yè)所得稅的時候，需要同時考慮收入和企業(yè)的影響，缺一不可。

說明：因政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

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