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前段時間，財政部和國家稅務總局發(fā)文將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國，那么企業(yè)所得稅稅率細分究竟可以分為哪幾類呢？究竟哪些企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？

一、一般稅率

（一）居民企業(yè)

就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按25%的稅率征稅。

（二）非居民企業(yè)

1．在我國境內(nèi)設立機構、場所的，取得所得與設立機構、場所與實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，按25%的稅率征稅；

2．在我國境內(nèi)設立機構、場所的，取得所得與設立機構、場所沒有實際聯(lián)系的，或者未在我國設立機構、場所，卻有來源于我國的所得的，就來源于中國境內(nèi)的所得，按低稅率20%（實際減按10%）的稅率征收。

二、特殊稅率

1．對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

注：根據(jù)《財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2．對于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（3）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（5）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

3．對于經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率征稅。

為貫徹落實《國務院關于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務貿(mào)易結構的積極作用，引導外資更多投向高技術、高附加值服務業(yè)，促進企業(yè)技術創(chuàng)新和技術服務能力的提升，增強我國服務業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1．對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：

1．在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

2．從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

3．具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

4．從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；

5．從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

三、政策依據(jù)

1．中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）

2．中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）

3．財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅﹝2017﹞43號）

4．關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知（財稅﹝2017﹞79號）（本文來源：上海稅務）