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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　績效目標(biāo)與績效指標(biāo)的設(shè)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制

　　【知識點】：績效目標(biāo)與績效指標(biāo)的設(shè)定

　　績效目標(biāo)與績效指標(biāo)的設(shè)定

　　(一)績效目標(biāo)的設(shè)定

　　績效目標(biāo)是部門預(yù)算安排的重要依據(jù)。未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的項目支出，不得納入項目庫管理，也不得申請部門預(yù)算資金。按照“誰申請資金，誰設(shè)定目標(biāo)”的原則，績效目標(biāo)由中央部門及其所屬單位設(shè)定。

　　【提示1】績效目標(biāo)要能清晰反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和預(yù)期效果，并以相應(yīng)的績效指標(biāo)予以細(xì)化、量化描述。

　　【提示2】績效目標(biāo)設(shè)定的依據(jù)包括：

　　(1)國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃;

　　(2)部門職能、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃或項目規(guī)劃;

　　(3)中央部門中期財政規(guī)劃;

　　(4)財政部門中期和年度預(yù)算管理要求;

　　(5)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)等;

　　(6)符合財政部要求的其他依據(jù)。

　　【提示3】設(shè)定的績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求;(1)指向明確。績效目標(biāo)要符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃等要求，并與相應(yīng)的預(yù)算支出內(nèi)容、范圍、方向、效果等緊密相關(guān)。(2)細(xì)化量化。績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本、時效以及經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、滿意度等方面進行細(xì)化，盡量進行定量表述。不能以量化形式表述的，可采用定性表述，但應(yīng)具有可衡量性。(3)合理可行。設(shè)定績效目標(biāo)時要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，符合客觀實際，能夠在一定期限內(nèi)如期實現(xiàn)。(4)相應(yīng)匹配。

　　(二)績效目標(biāo)設(shè)定的方法

　　1.項目支出績效目標(biāo)的設(shè)定

　　首先，對項目的功能進行梳理，明確項目的功能特性。

　　其次，依據(jù)項目的功能特性，預(yù)計項目實施在一定時期內(nèi)所要達到的總體產(chǎn)出和效果，確定項目所要實現(xiàn)的總體目標(biāo)。

　　再次，對項目支出總體目標(biāo)進行細(xì)化分解，從中概括、提煉出最能反映總體目標(biāo)預(yù)期實現(xiàn)的關(guān)鍵性指標(biāo)，并將其確定為相應(yīng)的績效指標(biāo)。

　　最后，通過收集相關(guān)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，確定績效標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合項目預(yù)期進展，預(yù)計投入等情況，確定績效指標(biāo)的具體數(shù)值。

　　2.部門(單位)整體支出績效目標(biāo)的設(shè)定。

　　首先，對部門(單位)職能進行梳理，確定部門(單位)的各項具體工作職責(zé)。

　　其次，預(yù)計部門(單位)在本年度內(nèi)履職所要達到的總體產(chǎn)出和效果，將其確定為部門(單位)總體目標(biāo)。

　　再次，依據(jù)部門(單位)總體目標(biāo)，結(jié)合部門(單位)的各項具體工作職責(zé)和工作任務(wù)，確定每項工作任務(wù)預(yù)計要達到的產(chǎn)出的效果，從中概括、提煉出最能反映工作任務(wù)預(yù)期實現(xiàn)程度的關(guān)鍵性指標(biāo)，并將其確定為相應(yīng)的績效指標(biāo)。

　　最后，通過收集相關(guān)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，確定績效標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合年度預(yù)算安排等情況，確定績效指標(biāo)的具體數(shù)值。

　　(三)績效指標(biāo)的設(shè)定

　　績效指標(biāo)是績效目標(biāo)的細(xì)化和量化描述，主要包括產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)等。

　　1.產(chǎn)出指標(biāo)是對預(yù)期產(chǎn)出的描述，包括數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)等。

　　2.效益指標(biāo)是對預(yù)期效果的描述，包括經(jīng)濟效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、生態(tài)效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)等。

　　3.滿意度指標(biāo)是反映服務(wù)對象或項目受益人的認(rèn)可程度的指標(biāo)。

　　(四)績效標(biāo)準(zhǔn)

　　績效標(biāo)準(zhǔn)是設(shè)定績效指標(biāo)時所依據(jù)或參考的標(biāo)準(zhǔn)：

　　(1)歷史標(biāo)準(zhǔn)，是指同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)等;

　　(2)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是指國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)等;

　　(3)計劃標(biāo)準(zhǔn)，是指預(yù)先制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù);

　　(4)財政部認(rèn)可的其他標(biāo)準(zhǔn)。

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