2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍(一)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：JLJ2017-12-20 14:07:27

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　　古語云不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。注冊會(huì)計(jì)師的考試亦是如此，只有每天將一個(gè)個(gè)的知識進(jìn)行積累，才會(huì)使考生們慢慢儲(chǔ)備出參考時(shí)所需要的知識儲(chǔ)備量，從而從容應(yīng)考。

　　【所屬章節(jié)】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 第六章審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

　　【知識點(diǎn)】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)要考慮的因素

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)要考慮的因素

　　1、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

　　被審計(jì)單位的規(guī)模越大或被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)越復(fù)雜，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)行成的審計(jì)工作底稿相對于規(guī)模較小的被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位就會(huì)越多越詳細(xì)。

　　2、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。

　　注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施不同性質(zhì)的程序時(shí)會(huì)得到不同性質(zhì)的證據(jù)，因此會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿。例如：實(shí)施函證程序，會(huì)產(chǎn)生詢證函回函等審計(jì)證據(jù)為工作底稿。實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，會(huì)得到存貨盤點(diǎn)表等審計(jì)證據(jù)作為工作底稿。

　　3、識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師識別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)就會(huì)更加廣泛的實(shí)施審計(jì)程序，獲取更多的審計(jì)證據(jù)。

　　4、已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要性。

　　注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中通過實(shí)施審計(jì)程序會(huì)獲得很多不同的審計(jì)證據(jù)，并要對這些審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠進(jìn)行判斷，從而進(jìn)行選擇性的記錄。因此，審計(jì)工作底稿會(huì)因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)的重要程度而影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容以及范圍。

　　5、識別出例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

　　注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，例如詢證函的回函表明存在不符事時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對不符事項(xiàng)在工作底稿中進(jìn)行解釋說明記錄，或者執(zhí)行額外的審計(jì)程序以獲得更多的審計(jì)證據(jù)。這便會(huì)影響到審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容以及范圍。

　　6、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

　　注冊會(huì)計(jì)已經(jīng)執(zhí)行了審計(jì)工作并記錄了審計(jì)證據(jù)，但還不能特別明確的體現(xiàn)出審計(jì)的結(jié)論或者審計(jì)的基礎(chǔ)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮是否需要對其作進(jìn)一步的補(bǔ)充說明，并且記錄得出的結(jié)論的過程或該事項(xiàng)的結(jié)論。

　　7、審計(jì)方法和使用的工具。

　　當(dāng)使用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)與人工方式相比較時(shí)，計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)可以針對總體進(jìn)行檢測，而人工方式會(huì)針對總體中抽取的樣本進(jìn)行檢測。

　　在本篇的知識點(diǎn)整理內(nèi)容中7種確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)要考慮的主要因素，需要考生們在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行記憶。了解更多注會(huì)審計(jì)知識點(diǎn)，請登錄東奧會(huì)計(jì)在線。

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