2018注會(huì)《稅法》每日一練：應(yīng)納的增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-12-19 11:04:30

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考的預(yù)習(xí)階段是非常重要的一段時(shí)間，信心不是源于別人的夸獎(jiǎng)，信心是源于自己腳踏實(shí)地的累積。小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)《稅法》經(jīng)典習(xí)題，希望大家能夠盡早開始學(xué)習(xí)。

　　【多選】

　　某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2017年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元

　　C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元

　　D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.3萬(wàn)元

CPA練習(xí)題

　　【答案】AC

　　【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元)，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬(wàn)元)。

　　讓努力成為一種習(xí)慣，希望大家能在備考過程中多多總結(jié)。多多練習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題，站在巨人的肩膀，幫助您順利通過CPA考試。

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