2018《涉稅服務實務》預習考點：資產稅務處理
稅務師備考不可能一蹴而就，而是需要一個過程，備考最好分階段進行，現(xiàn)在正是預習階段，學習好知識點，打牢基礎，讓接下來的備考輕松一些。
【內容導航】
(一)固定資產稅務處理
(二)無形資產稅務處理
(三)長期待攤費用稅務處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》企業(yè)所得稅
【知識點】資產稅務處理
資產稅務處理
(一)固定資產稅務處理
1.固定資產核算范圍
2.固定資產折舊范圍
3.固定資產折舊方法
4.固定資產折舊年限
5.固定資產加速折舊
6.固定資產改擴建
【提示】根據(jù)財稅[2014]75號文件的相關規(guī)定
(1)對指定6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括：①生物藥品制造業(yè);②專用設備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè);④計算機、通信和其他電子設備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等。
(2)對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
(3)對所有行業(yè)企業(yè)：持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
(4)根據(jù)財稅[2015]106號文件的相關規(guī)定
①對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
②對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
?、圩畹驼叟f年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
(二)無形資產稅務處理
1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。
(2)自創(chuàng)商譽。
(3)與經營活動無關的無形資產。
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
2.無形資產的攤銷方法及年限
無形資產的攤銷采取直線法計算。無形資產的攤銷年限不得低于10年。
(三)長期待攤費用稅務處理
在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出。
2.租入固定資產的改建支出。
3.固定資產的大修理支出。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
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