中級會計職稱預(yù)習(xí)可以結(jié)合課程和練習(xí)，為學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。小編為大家精心準備了中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的知識點，希望對您的備考有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　二、居民企業(yè)境外所得計稅時的抵免

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級經(jīng)濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識點】：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整、居民企業(yè)境外所得計稅時的抵免

　　企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。

　　1.關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定標準

　　(1)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

　　【解釋1】如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　【解釋2】兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

　　(2)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第(1)項的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。

　　(3)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第(1)項的規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

　　(4)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第(1)項的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

　　【解釋】上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

　　(5)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

　　(6)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有第(1)項至第(5)項關(guān)系之一。

　　(7)雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等，這些交易稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)進行調(diào)查，并按照獨立交易原則認定和調(diào)整。

　　3.納稅調(diào)整的時效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年”內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　4.補征稅款和加收利息

　　(1)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　(2)加收利息率，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣“貸款基準利率”加5個百分點計算。

　　(3)加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　居民企業(yè)境外所得計稅時的抵免

　　1.允許抵免的情形

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　【解釋】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不論其直接控制的外國企業(yè)，還是間接控制的外國企業(yè)，只有持股比例高于20%時才可以享受稅收抵免優(yōu)惠。

　　2.抵免限額

　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

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