2018《稅法二》每日一練：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：石美丹2017-11-30 13:49:56

　　為幫助考生輕松備考稅務(wù)師考試，及時(shí)鞏固練習(xí)，東奧小編提供《稅法二》每日一練：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算，希望大家能認(rèn)真學(xué)習(xí)。每天堅(jiān)持練習(xí)，是成功的必要條件。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　我國(guó)的甲公司2017年10月依據(jù)合同取得美國(guó)A公司支付的價(jià)款1500萬(wàn)元。其中，新型光電離子控制開(kāi)關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入180萬(wàn)元;與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密切相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入120萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，甲公司的此項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)扣除了40萬(wàn)元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)20萬(wàn)元，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.甲公司該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門(mén)認(rèn)定登記

　　B.甲公司該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))商務(wù)部門(mén)認(rèn)定登記

　　C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入

　　D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入

　　E.甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅77.5萬(wàn)元

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)AB：境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門(mén)認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))商務(wù)部門(mén)認(rèn)定登記;選項(xiàng)CD：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，包括與轉(zhuǎn)讓技術(shù)密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入;選項(xiàng)E：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入=1200+120=1320(萬(wàn)元)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本=220-40=180(萬(wàn)元)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1320-180-20=1120(萬(wàn)元)，甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1120-500)×50%×25%=77.5(萬(wàn)元)。

　　備考過(guò)程中，稅務(wù)師練習(xí)題的選擇尤為關(guān)鍵，考生要避免題海戰(zhàn)術(shù)，要做好題、做經(jīng)典題。

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