2018《財務(wù)與會計》預(yù)習考點：所得稅費用
來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-24 10:49:20
稅務(wù)師考試，《財務(wù)與會計》是其中一門很重要的科目，報考的考生如果提前做好預(yù)習，規(guī)劃好備考，后期復(fù)習會更加輕松。小編為大家整理了《財務(wù)與會計》預(yù)習階段的知識點，幫助大家打好基礎(chǔ)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅費用
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務(wù)與會計》會計概論
【知識點】所得稅費用
所得稅費用
【例題?單選題】甲公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2016年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為( )萬元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2016年年初應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2016年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。
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