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現(xiàn)在很多單位提供的福利中都包括每年一度的員工旅游這一項內(nèi)容，既能放松員工身心又能在此過程中增強員工凝聚力，可謂一舉兩得。但是雖說是福利，有一些財務(wù)問題需要我們會計人員搞清楚。那就是員工免費旅游和贈送客戶旅游兩個事項有什么區(qū)別？我們在進行財務(wù)處理和繳稅的時候應(yīng)該怎么做呢？

【案例】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司對營銷業(yè)績突出的銷售人員給予外出旅游獎勵，共20人，每人10 000元，費用由公司承擔(dān)。其中包含2名股東（帶隊）、4名兼職營銷員不發(fā)工資，憑個人營銷業(yè)績獲取相應(yīng)報酬）。公司按“工資、薪金”項目計繳個人所得稅。同時，為促進資金回籠，該公司開展給買房一次性付款的客戶贈送旅游活動。二者在計繳個稅上有何不同？

【案例分析】

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息和紅利所得”項目計征個人所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，雖同為免費旅游，但是營銷人員、兼職營銷員和股東適用的個人所得稅政策卻有所區(qū)別。對于本公司營銷人員，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并，按“工資、薪金”項目計繳個人所得稅；對兼職人員，不發(fā)放工資，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計繳個人所得稅；對于公司股東，應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。為此，該公司均按“工資、薪金”項目計繳個人所得稅是不正確的。

對于購房贈旅游活動，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1．企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；、

2．企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

也就是說，對于個人購買企業(yè)的商品或提供勞務(wù)的同時獲得相應(yīng)物品或服務(wù)的贈送，其贈送與銷售或服務(wù)有關(guān)，這種贈送實質(zhì)上是企業(yè)的一種促銷行為，也就是說消費者實際已經(jīng)為取得這些贈品支付了價款。因此，這些贈品的取得是有償?shù)?，不需要繳納個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，向一次性付款的購房人贈送旅游活動，屬于企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品、服務(wù)）的同時給予贈品的行為，無須代扣代繳個人所得稅。但要注意，對于企業(yè)贈送禮品并不是以個人購買企業(yè)的商品或提供的服務(wù)為前提，其贈送為無償?shù)?，不需付出對價，個人無償取得贈品的，應(yīng)繳納個人所得稅。（本文來源：會計網(wǎng)）