2018《稅法二》每日一練：繳納企業(yè)所得稅計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-11-15 11:45:25

　　2018年稅務(wù)師考試 預(yù)習(xí)階段復(fù)習(xí)正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2018年稅務(wù)師習(xí)題，只有千錘百煉，才能成為好鋼。祝大家輕松過(guò)關(guān)!

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲企業(yè)2015年發(fā)現(xiàn)2013年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失12萬(wàn)元在當(dāng)年未扣除，已知甲企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額是9萬(wàn)元，2014年應(yīng)納稅所得額是4萬(wàn)元，2015年應(yīng)納稅所得額是13萬(wàn)元，甲企業(yè)將上述損失在2015年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.25

　　B.0.5

　　C.1

　　D.2

稅務(wù)師

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。2013年的12萬(wàn)元的損失，在2013年追補(bǔ)確認(rèn)，確認(rèn)后2013年實(shí)際的應(yīng)納稅所得額為-3萬(wàn)元，這樣2013年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25%=2.25(萬(wàn)元)，2013年的虧損3萬(wàn)元可以在2014年的稅前盈利彌補(bǔ)，2014年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為4-3=1(萬(wàn)元)，2014年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25%=0.75(萬(wàn)元)，甲企業(yè)2013年和2014年共多繳納的企業(yè)所得稅=2.25+0.75=3(萬(wàn)元)，可以在2015年的應(yīng)納所得稅中抵減，2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=13×25%=3.25(萬(wàn)元)，抵減后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.25-3=0.25(萬(wàn)元)。

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