2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：應(yīng)交增值稅

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-14 18:16:59

　　2017稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，接踵而至的是2018年稅務(wù)師預(yù)習階段備考。小奧每天會為大家更新《涉稅服務(wù)實務(wù)》的知識點，希望在這該階段大家都可以踏實備考!

　　【內(nèi)容導航】

　　應(yīng)交增值稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一涉稅會計核算

　　【知識點】應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅

稅務(wù)師

　　1.一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

　　2.在調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”代替。

　　3.檢查調(diào)整事項結(jié)束后，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。

　　【例題·簡答題】運達公司2017年3月經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲產(chǎn)品用于單位職工福利，企業(yè)僅以賬面金額20000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求運達公司在本月調(diào)賬并于3月31日前補交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。

　　【答案】

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　3400

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　3400

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　850

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　4250

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　4250

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　4250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4250

稅務(wù)師

　　“待抵扣進項稅額”明細科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

　　1.輔導期一般納稅人

　　該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

　　2.已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書

　　一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣。該明細科目用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　會計分錄為：

　　(1)購入時

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款等

　　(2)交叉稽核比對無誤或可以抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　(3)經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　稅務(wù)師同步練習也在更新中，考生不要錯過這個效率最高有罪輕松的備考學習階段。