2018注會《稅法》預習考點：進項稅額確認
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雖然距離2018年注冊會計師 考試還有較長的一段時間，但是大家也不能過于松懈，預習階段要把教材看一遍，東奧小編為大家整理CPA稅法知識點點，一起來學，2018注會《稅法》知識點：進項稅額的確認和計算
【內容導航】
進項稅額的確認和計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內容
【知識點】進項稅額的確認和計算
進項稅額的確認和計算(★★★)
農產品增值稅進項稅核定扣稅法
——自2012年7月1日起，在部分行業(yè)開展增值稅進項稅額核定扣除試點。
【提示】政策針對：
(1)“前免后抵、自開自抵”的方式導致虛開農產品收購發(fā)票案件屢屢發(fā)生;
(2)農產品深加工企業(yè)銷售產品時，多數(shù)按照17%的稅率計算銷項稅額，扣除卻按照13%扣除率計算進項稅額，“高征低扣”不合理。
核定扣稅試點改革的時間和范圍：
自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。
試點改革的核心內容：
改革1，改變原計算抵扣進項稅的方式，實行農產品進項稅核定扣除辦法。取消了試點產品的農產品收購發(fā)票的抵扣功能，改為實耗扣稅法，按納稅人實耗農產品確定可抵扣的進項稅。
改革2，將農產品進項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%。
核定扣除政策的具體運用
第一類：生產企業(yè)農產品進項稅額核定扣除——生產銷售行為
有三種方法：投入產出法、成本法和參照法。
投入產出法側重于農產品耗用數(shù)量的控制，稅務機關依據(jù)國家標準、行業(yè)標準和行業(yè)公認標準，核定銷售單位銷售貨物耗用農產品數(shù)量，納稅人根據(jù)該單耗及每月銷售貨物的數(shù)量、農產品的平均購進單價、農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。
A.投入產出法
當期農產品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農產品單耗數(shù)量
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)
成本法側重于農產品耗用金額的控制，稅務機關依據(jù)納稅人年度會計核算資料，核定耗用農產品的購進成本占生產成本的比例，納稅人根據(jù)該比例及每月主營業(yè)務成本、農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。
參照法是對新辦的納稅人或者納稅人新增產品，稅務機關參照所屬行業(yè)或者其他相同或者相近納稅人的扣除標準進行核定。
B.成本法
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)
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