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今年以來，非居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定大幅度調整。在關聯(lián)申報、同期資料管理、相互協(xié)商程序、特別納稅調查調整程序和源泉扣繳方面一些執(zhí)行多年的政策已或將不再繼續(xù)。

一、關聯(lián)申報方面

2016年及以后的會計年度關聯(lián)申報適用《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）。填表要求及口徑見該公告和《國家稅務總局關于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）>填報口徑的公告》（2017年第26號）?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第二章、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》（國稅發(fā)〔2008〕114號）廢止。

二、同期資料管理方面

國家稅務總局公告2016年第42號，對2016年及以后的會計年度同期資料管理作出規(guī)定。國稅發(fā)〔2009〕2號第三章、第七十四條和第八十九條不再執(zhí)行。

三、相互協(xié)商程序方面

適用《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實施辦法〉的公告》（2013年第56號），從2017年5月1日起被《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）調整。國稅發(fā)〔2009〕2號文第十一章廢止。

四、特別納稅調查調整程序方面

《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）從2017年5月1日起實施。國稅發(fā)〔2009〕2號文第四章、第五章和第十二章、《國家稅務總局關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》（國稅函〔2009〕188號）、《國家稅務總局關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調查的通知》（國稅函〔2009〕363號）、《國家稅務總局關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告》（2014年第54號）、《國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》（2015年第16號）廢止。

五、源泉扣繳方面

《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(2017年第37號)從2017年12月1日實施，一些文件被全文或者部分廢止：

一是全文廢止?！秶叶悇湛偩株P于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）。相應地，《國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕32號）第二條第（三）項、《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)〔2009〕85號）第四條第（二）項第3目、《國家稅務總局關于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理暫行辦法〉的公告》（2014年第37號）第二條第三款涉及國稅發(fā)〔2009〕3號文關于落實扣繳登記和合同備案制度、建立管理臺賬和管理檔案等規(guī)定不需要履行。

二是部分廢止。《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕119號）第九條、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（2010年第4號）第三十六條、《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（2011年第24號）第五條和第六條、《國家稅務總局關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2015年第7號）第八條第二款。

參考文獻：黃德榮著《解讀企業(yè)所得稅》，黑龍江人民出版社，2013年9月出版。

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