2017年中級會計職稱成績查詢后，部分地區(qū)可以接受成績復(fù)核，有需要的考生要按照當(dāng)?shù)乜嫉囊?guī)定盡快復(fù)核，過期將不能進(jìn)行成績復(fù)核。小編還為大家精心準(zhǔn)備了中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》科目的知識點(diǎn)，希望對您的備考有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　二、納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于中級會計師經(jīng)濟(jì)法科目第六章增值稅法律制度第一單元增值稅法律制度

　　【知識點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【案例】乙公司(增值稅一般納稅人)2017年1月10日從農(nóng)民手中收購一批草莓用于生產(chǎn)草莓醬，收購發(fā)票上注明的價款為100萬元。當(dāng)月計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，該批草莓的賬面成本為87萬元。4月20日，該批草莓因管理不善全部霉?fàn)€變質(zhì)。乙公司4月份應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=87÷(1-13%)×13%=13(萬元)。

　　(提示：賬面成本=100-100×13%=87萬)

　　2.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

　　【解釋】個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

　　1.一般納稅人

　　(1)銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)

　　(提示：本講所指的非固定資產(chǎn)是除固定資產(chǎn)以外的物品，下同)

　　按照正常的銷售貨物計算銷項(xiàng)稅額即可，如果該貨物適用的增值稅稅率為17%，增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅售價÷(1+17%)×17%。

　　(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　?、儋忂M(jìn)固定資產(chǎn)時其進(jìn)項(xiàng)稅額按照當(dāng)時的政策不能抵扣，自己使用后再銷售時，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　?、谫忂M(jìn)固定資產(chǎn)時其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣了，自己使用后再銷售時，按照正常的銷售貨物計算銷項(xiàng)稅額即可。

　　【解釋】(1)2009年1月1日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(3)自2013年8月1日起，一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(3)銷售舊貨

　　一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人

　　(1)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)，依照3%的征收率征收增值稅。

　　(3)銷售舊貨

　　小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　當(dāng)你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑?？忌浞掷煤?a style="WHITE-SPACE: normal; LINE-HEIGHT: 22px" href="http://www.gugebb.cn/zjzcgl/stzx/" target="_blank">中級會計職稱考試試題，好的習(xí)題能幫助你事半功倍。