稅務(wù)師考試備考沖刺，《稅法一》的那些大題你都會(huì)做了嗎?小編準(zhǔn)備了《稅法一》的每日一大題，大家快來(lái)學(xué)習(xí)吧。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第二章 增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】視同銷(xiāo)售行為的征稅規(guī)定、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

　　【例題 綜合分析題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品80%對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

　　(2)購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬(wàn)元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)作為銷(xiāo)售部門(mén)公用車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬(wàn)元。

　　(4)在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬(wàn)元。

　　(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬(wàn)元。

　　(6)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點(diǎn)范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。

　　A.212.50

　　B.181.62

　　C.170.00

　　D.14.30

　　2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。

　　A.49.50

　　B.29.70

　　C.27.00

　　D.19.80

　　3.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出( )萬(wàn)元。

　　A.0.14

　　B.0.15

　　C.0.17

　　D.0.19

　　4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.89.15

　　B.108.44

　　C.77.59

　　D.97.39

　　1、正確答案:B

　　答案解析 :

　　該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查視同銷(xiāo)售行為的征稅規(guī)定。將20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)給股東，視同銷(xiāo)售繳納增值稅，計(jì)稅銷(xiāo)售額為同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000/80%/(1+17%)×17%=181.62(萬(wàn)元)。

　　2、正確答案:B

　　答案解析 :

　　業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.70(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。因此業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×11%×60%=29.70(萬(wàn)元)。

　　3、正確答案:C

　　答案解析 :

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善造成損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，要作進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中有13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，87%計(jì)入成本。因此免稅農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出時(shí)要先除以87%還原成購(gòu)進(jìn)價(jià)格后再轉(zhuǎn)出。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(1.15-0.15)/(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬(wàn)元)。

　　4、正確答案:D

　　答案解析 :

　　當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51+3.4+29.7+5×6%-0.17=84.23(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=181.62-84.23=97.39(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=51(業(yè)務(wù)2)+3.4(業(yè)務(wù)3)+29.7(業(yè)務(wù)4)+5×6%(業(yè)務(wù)5)-0.17(業(yè)務(wù)6)=84.23(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=181.62-84.23=97.39(萬(wàn)元)。

　　今天的練習(xí)大家都學(xué)會(huì)了嗎？稅務(wù)師考前沖刺高頻考點(diǎn)匯總(五科)也在持續(xù)更新中，歡迎點(diǎn)擊學(xué)習(xí)，一起備考一起輕松過(guò)關(guān)。