2017《稅法一》每日一大題：計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
稅務(wù)師考試成功的秘訣就在于堅(jiān)持。堅(jiān)持是一種優(yōu)秀的品質(zhì)，也是成功的最大保障。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題是一道題、一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，更是一種習(xí)慣，希望大家可以通過這個(gè)練習(xí)，實(shí)現(xiàn)自己的終極目標(biāo)！
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第三章 消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
【例題 綜合分析題】某高檔化妝品廠(增值稅一般納稅人)2017年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)月初庫存外購已稅高檔化妝品的金額為15000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅高檔化妝品20箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為1000元。月末庫存外購已稅高檔化妝品的金額為11000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
(2)當(dāng)月生產(chǎn)甲高檔化妝品20箱，銷售給A商貿(mào)公司10箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為4000元;5箱移送該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為4200元，當(dāng)期門市部銷售了4箱。
(3)自產(chǎn)乙高檔化妝品10箱并發(fā)放給職工作為福利，沒有同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，已知生產(chǎn)成本為4000元/箱，成本利潤率為5%。
(4)將剩余的5箱甲高檔化妝品用于抵償所欠C公司的債務(wù)。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證;高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該廠銷售給A商貿(mào)公司高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.6000
B.6300
C.12000
D.12600
(2)該廠門市部銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.3150
B.3000
C.2520
D.2400
(3)該廠高檔化妝品作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.7142.86
B.6000
C.7411.76
D.6300
(4)該廠用高檔化妝品抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.2530
B.2750
C.3000
D.3150
(5)該廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅為( )元。
A.1125
B.3600
C.2625
D.300
(6)該廠當(dāng)月實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.15481.76
B.18045
C.19545
D.17520
1、正確答案:A
知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
答案解析 :
該廠銷售給A商貿(mào)公司高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×4000×15%=6000(元)。
2、正確答案:C
知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
答案解析 :
該廠門市部銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4×4200×15%=2520(元)。
3、正確答案:C
知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
答案解析 :
該廠高檔化妝品作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4000×10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=7411.76(元)。
4、正確答案:D
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
答案解析 :
該廠用高檔化妝品抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×4200×15%=3150(元)。
5、正確答案:B
知識(shí)點(diǎn)：外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
答案解析 :
該廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(15000+20×1000-11000)×15%=3600(元)。
6、正確答案:A
知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
答案解析 :
該廠當(dāng)月實(shí)際繳納的消費(fèi)稅=6000+2520+7411.76+3150-3600=15481.76(元)。
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