2017《財務(wù)與會計》高頻考點：無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-06 16:34:05

　　2017年稅務(wù)師還有最后一周的時間就要到來了，除了做題外，反復(fù)查看高頻考點也是非常重要的。為了幫助大家備考，今天小編為您帶來的是《財務(wù)與會計》高頻考點：無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十七章　所得稅

　　【知識點】無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　【高頻考點1】無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　(1)對于無形資產(chǎn)來說，稅法規(guī)定除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外，其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異，但后續(xù)因攤銷年限、折舊方法和凈殘值的不同或減值的原因可能導(dǎo)致賬面價值和計稅基礎(chǔ)存在差異。

　?、賹τ谑褂脡勖邢薜臒o形資產(chǎn)：

　　賬面價值=原價-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計稅基礎(chǔ)=原價-稅法累計攤銷

　?、趯τ谑褂脡勖淮_認(rèn)的無形資產(chǎn)：

　　賬面價值=原價-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計稅基礎(chǔ)=原價-稅法累計攤銷

　　(2)對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，即：

　?、儋M(fèi)用化部分當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額=費(fèi)用化支出×150%

　?、谫Y本化形成無形資產(chǎn)部分：

　　賬面價值=原價-會計累計攤銷

　　計稅基礎(chǔ)=賬面價值×150%

　　更多高頻考點盡在2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》高頻考點匯總，各位加油吧。

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