2017《財務與會計》高頻考點：無形資產產生暫時性差異處理
2017年稅務師還有最后一周的時間就要到來了，除了做題外，反復查看高頻考點也是非常重要的。為了幫助大家備考，今天小編為您帶來的是《財務與會計》高頻考點：無形資產產生暫時性差異的處理
【內容導航】
無形資產產生暫時性差異的處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第十七章 所得稅
【知識點】無形資產產生暫時性差異的處理
【高頻考點1】無形資產產生暫時性差異的處理
(1)對于無形資產來說，稅法規(guī)定除內部研究開發(fā)形成的無形資產以外，其他方式取得的無形資產，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與稅法規(guī)定的計稅基礎之間一般不存在差異，但后續(xù)因攤銷年限、折舊方法和凈殘值的不同或減值的原因可能導致賬面價值和計稅基礎存在差異。
?、賹τ谑褂脡勖邢薜臒o形資產：
賬面價值=原價-會計累計攤銷-無形資產減值準備
計稅基礎=原價-稅法累計攤銷
?、趯τ谑褂脡勖淮_認的無形資產：
賬面價值=原價-無形資產減值準備
計稅基礎=原價-稅法累計攤銷
(2)對于內部研究開發(fā)形成的無形資產，企業(yè)會計準則規(guī)定有關研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應當資本化作為無形資產的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，即：
①費用化部分當期計入應納稅所得額=費用化支出×150%
?、谫Y本化形成無形資產部分：
賬面價值=原價-會計累計攤銷
計稅基礎=賬面價值×150%
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