2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)成績(jī)查詢(xún)時(shí)間已公布，有努力就會(huì)成功！成功的關(guān)鍵在于相信自己有成功的能力，在此小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您的備考有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　二、銷(xiāo)售額的界定

　　1. 銷(xiāo)售額是否含增值稅

　　2、 價(jià)外費(fèi)用

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法科目第六章 增值稅法律制度　第一單元 增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅法律制度

一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(3)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(5)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

(6)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(7)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。

2. 進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

二、銷(xiāo)售額的界定

1. 銷(xiāo)售額是否含增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

【解釋】增值稅屬于價(jià)外稅，一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷(xiāo)售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：(1)商業(yè)企業(yè)的“零售價(jià)”肯定含稅;(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的“銷(xiāo)售額”肯定不含稅;(3)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入。

2、 價(jià)外費(fèi)用

(1)價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外向買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi))無(wú)論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額。

(2)下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。②銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(a)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(b)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);(c)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑。考生要充分利用好中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，好的習(xí)題能幫助你事半功倍。