2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：以前年度損益調(diào)整主要賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-11-02 12:00:31

　　2017年稅務(wù)師考試臨近，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》大題分值較高，考生一定要下功夫?qū)⒎謹(jǐn)?shù)拿下，小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡(jiǎn)答題及解析，幫助考生訓(xùn)練解題能力。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第八章代理納稅審查方法

　　【知識(shí)點(diǎn)】以前年度損益調(diào)整主要賬務(wù)處理

　　【例題簡(jiǎn)答題】

　　2017年2月稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購(gòu)原材料9300元，計(jì)入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整的金額。

　　經(jīng)核實(shí)該企業(yè)2016年年底材料結(jié)存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

　　問題：

　　1.按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。

　　2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

　　正確答案:

　　1.該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?多計(jì)生產(chǎn)成本的數(shù)額9300/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)×100%=3%。

　　各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

　　在產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=80000×3%=2400(元)

　　產(chǎn)成品分?jǐn)倲?shù)額=70000×3%=2100(元)

　　銷售產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=160000×3%=4800(元)

　　2.賬務(wù)處理：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

　　養(yǎng)兵千日用兵一時(shí)，考生們調(diào)整好學(xué)習(xí)狀態(tài)全力迎接稅務(wù)師考試吧，更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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