2017《稅法二》每日一大題：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述
稅務師考試備考沖刺，你有堅持做題嗎？小編提醒考生做題不能只關注數(shù)量，而是要注重質量。今天的《稅法二》大題已更新，大家一起練習吧。
【所屬章節(jié)】
《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述、企業(yè)所得稅稅基概述
【例題 計算題】位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2015年核算的會計利潤為1600萬元，稅務師事務所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：
(1)營業(yè)外收入中有技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元。
(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。
(3)該企業(yè)在十一黃金周為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務處理為：
借：主營業(yè)務成本 20
貸：庫存商品 20
(4)當年通過當?shù)厥〖壢嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款250萬元。
已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)2015年技術轉讓收入應調減的企業(yè)所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.500
B.600
C.700
D.800
2.甲企業(yè)2015年境外所得應在我國補繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.3
B.3.75
C.4.25
D.5.65
3.甲企業(yè)2015年應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計為( )萬元。(不考慮其他稅費)
A.14.96
B.18.7
C.13.6
D.15.58
4.甲企業(yè)2015年對外捐贈應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.48.56
C.45.68
D.50.25
1、正確答案:B
知識點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述
答案解析 :
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應納稅調減=500+200×50%=600(萬元)。
2、正確答案:B
知識點：企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算
答案解析 :
在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經(jīng)在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補稅;從B 國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。
3、正確答案:A
知識點：企業(yè)所得稅稅基概述
答案解析 :
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應補繳增值稅=100×80%×17%=13.6(萬元)，應補繳的城建稅和教育費附加=13.6×(7%+3%)=1.36(萬元)，應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=13.6+1.36=14.96(萬元)。
4、正確答案:B
知識點：企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算
答案解析 :
該企業(yè)十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤，確認收入80萬元，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64(萬元)，捐贈扣除限額=1678.64×12%=201.44(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調增=250-201.44=48.56(萬元)。
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