2017《稅法一》每日一大題：銷項稅額、當期應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-10-27 17:31:49

　　稅務(wù)師考試臨近，為了幫助考生成功收獲大題分數(shù)，小編準備了稅務(wù)師《稅法一》每日大題，幫助大家訓(xùn)練解題能力，積累經(jīng)驗。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第二章增值稅

　　【知識點】銷項稅額、扣減當期進項稅額的規(guī)定、當期應(yīng)納稅額的計算

　　【例題計算題】某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.97萬元/臺。

　　(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于5月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2016年4月到2016年5月，每月不含稅租金15萬元，當月預(yù)收2個月的租金。

　　(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

　　(4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元。

　　假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認證并允許抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.82.09

　　B.85

　　C.87.09

　　D.90

　　(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.30.6

　　B.27.3

　　C.5.1

　　D.1.8

　　(3)該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.23.41

　　B.27.25

　　C.28.67

　　D.29.64

　　(4)該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.69.57

　　B.68.51

　　C.67.85

　　D.66.69

稅務(wù)師考試

　　(1)正確答案:B

　　知識點：銷項稅額

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬元)。

　　(2)正確答案:C

　　知識點：銷項稅額

　　答案解析 :

　　納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天;納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=15×2×17%=5.1(萬元)。

　　(3)正確答案:A

　　知識點：扣減當期進項稅額的規(guī)定

　　答案解析 :

　　該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬元)，該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬元)。

　　(4)正確答案:D

　　知識點：當期應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬元)。

　　希望大家能夠跟上學(xué)習(xí)節(jié)奏，一起加油備考吧!稅務(wù)師準考證打印時間已公布,提醒考生時刻關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道,更多考試信息,小編會第一時間進行更新,最后希望小編的努力可以幫助考生順利完成考試計劃。

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