2017《辦稅實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：輔導(dǎo)期管理
2017-10-18 10:03:20 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
輔導(dǎo)期管理期限
輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
輔導(dǎo)期一般納稅人的賬務(wù)處理
輔導(dǎo)期內(nèi)發(fā)票管理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第二章企業(yè)成立涉稅事項(xiàng)及稅種概述 第四單元輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人管理
【知識(shí)點(diǎn)】:輔導(dǎo)期管理
輔導(dǎo)期管理
一、輔導(dǎo)期管理期限
新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
二、輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證申報(bào)抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。
三、輔導(dǎo)期一般納稅人的賬務(wù)處理
輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記有關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后將“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
取得發(fā)票時(shí)
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
四、輔導(dǎo)期內(nèi)發(fā)票管理
實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元;其他一般納稅人專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。
輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售數(shù)量不得超過(guò)25份。
輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳稅款，未預(yù)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。
考試難、沒(méi)時(shí)間不是我們應(yīng)該放棄的理由，勤能補(bǔ)拙，只要夠努力，相信每一個(gè)人都有通過(guò)財(cái)稅等級(jí)考試的機(jī)會(huì)。
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