2018年《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)知識點：固定預(yù)算法

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-10-16 14:49:32

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級財務(wù)管理》科目第三章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

　　【知識點】：固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法;

　　第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容

　　固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　1.含義、特點及適用范圍的比較

方法

定義

特點

固定預(yù)算

（靜態(tài)預(yù)算）

在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

（1）適應(yīng)性差；

（2）可比性差。

方法

定義

特點

適用范圍

彈性預(yù)算

（動態(tài)預(yù)算）

是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制的系列預(yù)算方法。

（1）彈性預(yù)算是按

一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。

適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算。

　　2.彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟

　　第一步，選擇業(yè)務(wù)量的計量單位;

　　【提示】編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位;

　　第二步，確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;

　　【提示】務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。

　　一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

　　第三步，逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系;

　　第四步，計算各項預(yù)算成本，并用一定的方法來表達。

　　【例題·單選題】運用彈性預(yù)算編制成本費用預(yù)算包括以下步驟：①確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;②確定各項成本與業(yè)務(wù)量關(guān)系;③選擇業(yè)務(wù)量計量單位;④計算各項預(yù)算成本。這四個步驟的正確順序是( )。(2015年)

　　A.①②③④

　　B.③②①④

　　C.③①②④

　　D.①③②④

　　【答案】C

　　【解析】運用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是：第一步，選擇業(yè)務(wù)量的計量單位;第二步，確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;第三步，逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系;第四步，計算各項預(yù)算成本，并用一定的方法來表達，所以本題的正確答案是選項C。

　　3.彈性預(yù)算的編制

　　(1)公式法

方法

編制要點

優(yōu)點

缺點

公式法

Y=a+bX

在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強，編制預(yù)算的工作量相對較小。

（1）按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大；

（2）階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。

　　【例題·單選題】某企業(yè)制造費中油料費用與機器工時密切相關(guān)，預(yù)計預(yù)算期固定油料費用為10000元，單位工時的變動油料費用為10元，預(yù)算期機器總工時為3000小時，則預(yù)算期油料費用預(yù)算總額為( )元。