2017注會《審計》每日一大題：項目質量控制復核

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-10-12 15:06:17

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　　注冊會計師考的備考沖刺階段已經開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復習尤為重要，小編為大家準備了注會審計每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第二十一章會計師事務所業(yè)務質量控制

　　【知識點】項目質量控制復核

　　【簡答題】ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

　　(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。(2)內部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接受相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內部檢查。(3)項目質量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質量控制復核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。(5)獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求高級經理以上(含高級經理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

　　要求：

　　(1)針對上述(1)至(5)項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

　　(2)項目質量控制復核需持續(xù)的改進和完善，ABC會計師事務所可采取措施有哪些(任意兩條即可)。

　　【答案】

　　(1)

　　事項(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

　　事項(2)內部業(yè)務檢查制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時，事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代內部業(yè)務檢查。

　　事項(3)項目質量控制復核制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，項目質量控制復核人員應當由事務所統(tǒng)一指派未參與該項目的人員擔任，而不應由審計項目組負責人執(zhí)行。

　　事項(4)工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，事務所應當按照規(guī)定的保存期限保存紙質工作底稿。

　　事項(5)獨立性政策不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　(2)

　　①開發(fā)廣泛應用的項目質量控制復核培訓課程,使項目質量控制復核人員在如何履行職責方面接受充分培訓，并使項目組了解項目質量控制復核人員如何履行職責及其對項目組的期望，以及在項目質量控制復核過程中咨詢的可能類型;