2017注會《審計》沖刺考點：抽樣風(fēng)險

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-10-07 05:35:02

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　　注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學(xué)2017注會《審計》沖刺考點：抽樣風(fēng)險

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)抽樣風(fēng)險的定義

　　(二)抽樣風(fēng)險的類別

　　(三)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　(四)降低抽樣風(fēng)險的對策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣方法的內(nèi)容　

　　【知識點】抽樣風(fēng)險

　　(一)抽樣風(fēng)險的定義

　　抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。

　　(二)抽樣風(fēng)險的類別

　　1.控制測試中的抽樣風(fēng)險

　　(1)信賴過度風(fēng)險

　　信賴過度風(fēng)險，是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。

　　例如，在控制測試中，如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)2個偏差，樣本偏差率為2%，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為2%。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下，注冊會計師推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%)，注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論。

　　然而，事實可能并非如此。

　　假設(shè)實際偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%)，此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行無效，但是，注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行有效，這就是“信賴過度風(fēng)險”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴過度風(fēng)險”可能會使注冊會計師不適當?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計效果。

　　(2)信賴不足風(fēng)險

　　信賴不足風(fēng)險，是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。

　　例如，在控制測試中，如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)8個偏差，樣本偏差率為8%，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為8%。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下，注冊會計師推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%)，因此，注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行無效”的結(jié)論。

　　然而，事實可能并非如此。

　　假設(shè)實際偏差率為3%(低于可容忍偏差率7%)，此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行有效，但是，注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行無效，這就是“信賴不足風(fēng)險”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴不足風(fēng)險”可能會使注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，影響審計效率。

　　2.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

　　細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

　　(1)誤受風(fēng)險

　　誤受風(fēng)險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。

　　(2)誤拒風(fēng)險

　　誤拒風(fēng)險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。

　　(三)抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

審計測試的種類	影響審計效率	影響審計效果
控制測試	信賴不足風(fēng)險	信賴過度風(fēng)險
細節(jié)測試	誤拒風(fēng)險	誤受風(fēng)險