稅務師備考在強化階段需要看教材與練題相結合，目的只有一個那就是夯實知識點，小編今天為您提供《稅法二》知識點：特殊優(yōu)惠規(guī)定，幫助考生溫故知新。

　　【內容導航】

　　特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第八章39講

　　【知識點】特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(綜合題計算考點)

　　【例題·單選題】2015年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物建筑面積15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經有關部門批準，乙企業(yè)在2015年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征耕地所處地段的年稅額為2元/平方米。下列關于甲乙企業(yè)2015年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元

　　B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元

　　C.甲企業(yè)納稅4800元，乙企業(yè)納稅24002元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元

　　【答案】B

　　【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)

　　乙企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)。

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。(掌握)

　　(三)房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(五)搬遷企業(yè)的用地，不使用的，免稅。

　　(六)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

　　對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)企業(yè)的綠化用地

　　對企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　(八)水利設施用地

　　水利設施及其管擴用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地、應照章征稅。

　　(九)依據(jù)《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)文件，城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限下放至縣以上地方稅務機關。

　　(十)民航機場用地

　　1.機場飛行區(qū)用地、場內外通信導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.機場工作區(qū)(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十一)核電站和公共租賃住房用地

　　1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十二)鹽場、鹽礦用地

　　1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

　　(十三)電力行業(yè)用地

　　1.火電廠廠區(qū)圍墻內的用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

　　2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

　　3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十四)郵政部門的土地

　　對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的房產、土地，應當依法征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內核算的房產、土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十五)企業(yè)范圍內荒山、林地、湖泊等占地

　　對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十六)棚戶區(qū)改造相關稅收政策

　　對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十七)對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十八)老年服務機構自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十九)人民銀行自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十)鐵路行業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十一)天然林保護工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十二)交通部門的港口碼頭自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十三)新增：自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用(包括自有和承租，下同)的房產、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【政策要點】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區(qū)分經營(包括辦公、生活)和非經營用地;預算單位用地還是出租用地;是社會用地還是企業(yè)用地。

　　考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務局確定的優(yōu)惠政策。

　　【注意】掌握一點和一點不會是一樣的!

　　【例題·多選題】以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.鹽場的生產廠房用地

　　B.港口的碼頭用地

　　C.機場飛行區(qū)用地

　　D.房地產開發(fā)公司建造商品房的用地

　　E.企業(yè)廠區(qū)內的鐵路專用線、公路等用地

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對鹽場的生產廠房用地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：房地產開發(fā)公司建造的商品房用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

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