2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:稅收負擔
2017年中級經(jīng)濟師考試備考正在進行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家總結(jié)中級經(jīng)濟師財政稅收知識點：稅收負擔
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念
(二)稅負轉(zhuǎn)嫁的形式
(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件(了解)
(四)稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律(掌握)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第三章 稅收理論 第四節(jié) 稅法負擔
【知識點】：稅收負擔
(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念
稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。(如增值稅、消費稅)
稅負歸宿是指稅收負擔的最終歸著點。
【例題·單選題】稅收負擔的最終歸宿點被稱為( )。
A.稅負轉(zhuǎn)嫁
B.稅源
C.稅后負擔
D.稅收歸宿
【答案】D
(二)稅負轉(zhuǎn)嫁的形式
1.前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”
指納稅人在進行商品或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。
2.后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”
指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔的形式(一般在前轉(zhuǎn)無法實現(xiàn)時)。
3.消轉(zhuǎn)，又稱“稅收轉(zhuǎn)化”
即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負擔。
4.稅收資本化，亦稱“資本還原”
生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。
稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。
名義上由購買者納稅，實際由出賣方承擔。
(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件(了解)
1.商品經(jīng)濟的存在
2.自由的價格體制
(四)稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律(掌握)
【例題·單選題】生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后傳
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】D
【例題·單選題】稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是( )。
A.商品需求彈性大的商品易于稅負前轉(zhuǎn)
B.流轉(zhuǎn)稅不需轉(zhuǎn)嫁
C.競爭性商品的稅負轉(zhuǎn)嫁能力較弱
D.所得稅容易轉(zhuǎn)嫁
【答案】C
【解析】供給彈性較大，需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁;對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁;流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁;征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。
【例題·單選題】關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的說法正確的是( )。(2014)
A.商品需求彈性大小與稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
B.商品供給彈性越小，稅負前轉(zhuǎn)的程度越大
C.競爭性產(chǎn)品的轉(zhuǎn)嫁能力較強
D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁
【答案】D
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