2017《涉稅服務實務》基礎考點：賬簿、憑證管理
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【內(nèi)容導航】
1.設置賬簿的范圍
2.對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
3.賬簿、憑證的保存和管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章5講
【知識點】賬簿、憑證管理
1.設置賬簿的范圍
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按相關規(guī)定設置賬簿。
【提示】領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理設立稅務登記。
(2)扣繳義務人應當自規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
(3)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。
2.對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。
(2)納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
3.賬簿、憑證的保存和管理
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。
【例題1?單選題】關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是( )。(2015年回憶版)
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿
B.納稅人聘請專業(yè)機構財會人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認
C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿
D.賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年
【答案】D
【解析】選項A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿;選項B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或財會人員代為建賬和辦理賬務，不需要主管稅務機關審批確認;選項C：納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
【例題2?單選題】下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是( )。(2013年)
A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案
C.根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記
D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
【答案】D
【解析】扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
【例題3?單選題】下列關于賬簿管理的表述中不正確的是( )。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿
B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度報送稅務機關備案
C.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以不設置賬簿
D.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案
【答案】C
【解析】生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。
【例題4?單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起( )日內(nèi)將財務、會計制度和會計核算軟件等報送稅務機關備案。
A.10
B.15
C.30
D.45
【答案】B
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