2017注會《財管》復(fù)習(xí)例題：管理用財務(wù)報表
3科
日均>3h
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【復(fù)習(xí)知識點】杜邦分析體系
(五)管理用財務(wù)報表
【例題·計算題】甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為做好財務(wù)計劃，甲公司管理層擬采用財務(wù)報表進行分析，相關(guān)材料如下:
(1)甲公司2014年的重要財務(wù)報表數(shù)據(jù)(單位萬元)
資產(chǎn)負債表項目 | 2014年末 |
貨幣資金 | 600 |
應(yīng)收賬款 | 1600 |
存貨 | 1500 |
長期股權(quán)投資 | 1000 |
固定資產(chǎn) | 7300 |
資產(chǎn)合計 | 12000 |
應(yīng)付賬款 | 3000 |
長期借款 | 3000 |
股東權(quán)益 | 6000 |
負責(zé)及股東權(quán)益合計 | 12000 |
利潤表項目 | 2014年度 |
營業(yè)收入 | 20000 |
減:營業(yè)成本 | 12000 |
營業(yè)稅金及附加 | 640 |
管理費用 | 4000 |
財務(wù)費用 | 160 |
加:投資收益 | 100 |
利潤總額 | 3300 |
減:所得稅費用 | 800 |
凈利潤 | 2500 |
(2)甲公司沒有優(yōu)先股，股東權(quán)益變動均來自利潤留存，經(jīng)營活動所需的貨幣資金是本年營業(yè)收入的2%，投資收益均來自長期股權(quán)投資。
(3)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，甲公司長期股權(quán)投資收益不繳納所得稅，其他損益的所得稅稅率為25%。
(4)甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率60%,經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性負債與營業(yè)收入保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。
要求：
(1)編制甲公司2014年的管理用財務(wù)報表(提示:按照各種損益的適用稅率計算應(yīng)分擔(dān)的所得稅，結(jié)果填入下方表格中，不用列出計算過程)
管理用資產(chǎn)負債表 | 2014年 |
經(jīng)營性資產(chǎn)總計 | |
經(jīng)營性負債總計 | |
凈經(jīng)營資產(chǎn)總計 | |
金融負債 | |
金融資產(chǎn) | |
凈負債 | |
股東權(quán)益 | |
凈負債及股東權(quán)益總計 |
管理用利潤表 | 2014年 |
稅前經(jīng)營利潤 | |
減：經(jīng)營利潤所得稅 | |
稅后經(jīng)營凈利潤 | |
利息費用 | |
減：利息費用抵稅 | |
稅后利息費用 | |
凈利潤 |
【答案】
管理用財務(wù)報表 | 2014年 |
經(jīng)營性資產(chǎn)總計 | 12000-（600-20000×2%）=1800 |
經(jīng)營性負債總計 | 3000 |
經(jīng)營性資產(chǎn)總計 | 11800-3000=8800 |
金融負債 | 3000 |
金融資產(chǎn) | 600-20000×2%=200 |
凈負債 | 3000-200=2800 |
股東權(quán)益 | 6000 |
凈負債及股東權(quán)益總計 | 6000+2800=8800 |
管理用利潤表 | 2014年 |
稅前經(jīng)營利潤 | 3300+160=3460 |
減：經(jīng)營利潤所得稅 | （3460-100）×25%=840 |
稅后經(jīng)營凈利潤 | 3460-840=2620 |
利息費用 | 160 |
減：利息費用抵稅 | 160×25%=40 |
稅后利息費用 | 160-40=120 |
凈利潤 | 2620-120=2500 |
在接下來的時間里，大家一定要珍惜時間，回歸教材，認真對待每一個知識點，小編會陪著大家一起迎接即將到來的考試，CPA備考之路并不孤單。預(yù)祝大家2017注冊會計師成績查詢時，順利通關(guān)。
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