2017《辦稅實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收制度的構(gòu)成要素（1）
2017-09-20 11:40:49 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.征稅人——“征稅”主體
2.納稅義務(wù)人(納稅人)——“納稅”主體
3.征稅對(duì)象——課稅對(duì)象
4.稅目
5.稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí)
【知識(shí)點(diǎn)】：稅收制度的構(gòu)成要素（1）
稅收制度的構(gòu)成要素（1）
稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素(11項(xiàng))——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。
其中：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。
1.征稅人——“征稅”主體
代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。
包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政和海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人(納稅人)——“納稅”主體
依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)、法人和其他組織。
3.征稅對(duì)象——課稅對(duì)象
納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
4.稅目
是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。
5.稅率
稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是稅收法律制度中的核心要素。
我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。
(1)比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。
①單一比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。
?、诓顒e比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。
③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)予以確定。
(2)定額稅率(固定稅額)，是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。
(3)累進(jìn)稅率，是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高;數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。
【提示】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。
?、偃~累進(jìn)稅率：以征稅對(duì)象的全部數(shù)額適用的最高稅額作為累進(jìn)稅的計(jì)征稅款。
②超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。
級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò)1500元的 | 3 | 0 |
2 | 超過(guò)1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過(guò)4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過(guò)9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
5 | 超過(guò)35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超過(guò)55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超過(guò)80000元 | 45 | 13505 |
播放本段提問(wèn)編寫(xiě)筆記【例題1?計(jì)算題】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的全額累進(jìn)稅率：
某三級(jí)全額累進(jìn)稅率表
級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額（元） | 稅率（%） |
1 | 5000（含）以下 | 10 |
2 | 5000～20000（含） | 20 |
3 | 20000以上 | 30 |
【例題2?計(jì)算題】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：
某三級(jí)超額累進(jìn)稅率表
級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額（元） | 稅率（%） |
1 | 5000（含）以下 | 10 |
2 | 5000～20000（含） | 20 |
3 | 20000以上 | 30 |
③超率累進(jìn)稅率指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。
知識(shí)點(diǎn)不能靠死記硬背，還是得靠理解，在理解的基礎(chǔ)上再做練習(xí)題會(huì)事半功倍，預(yù)祝大家輕松過(guò)關(guān)ATT考試。
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