2018《經(jīng)濟法基礎》知識點：案例
初級會計職稱僅僅是考生財務生涯的一個開端，關鍵是要保持一顆銳意進取的心。東奧小編整理初級經(jīng)濟法基礎第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容，助力通關。
【內(nèi)容導航】：
（一）案例
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：案例
【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2016年3月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。
(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。
(3)采取預收款方式銷售降壓藥600箱，該批藥品不含稅價款702萬元，收到預收款500萬元(不含增值稅),下個月發(fā)貨。
(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。
(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。
已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。上月留抵的進項稅額18.75萬元。
【解析】
(1)根據(jù)業(yè)務(1)，購進降壓藥原料及支付其運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證，其進項稅額=85+1.32=86.32(萬元)，準予抵扣。
(2)根據(jù)業(yè)務(2)，用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。故購進免稅藥原料及其運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額不得抵扣。
(3)根據(jù)業(yè)務(3)，采取預收貨款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。故當月對銷售降壓藥取得的預收款500萬元在會計上不確認收入，在稅法上也不作銷項稅額處理。
(4)根據(jù)業(yè)務(4)，將自產(chǎn)的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售。無同類藥品銷售價格，則按組成計稅價格確定銷售額。其銷項稅額=4.68×(1+10%)×10×17%=8.75(萬元)。
(5)根據(jù)業(yè)務(5)，沒收逾期未退還包裝箱押金應并入當期銷售額征稅，但視為含稅價款，應換算為不含稅價款。其銷項稅額=[450×1.5+50×1.6+23.4/(1+17%)]×17%=131.75(萬元)。
綜上所述，甲制藥廠3月份應納增值稅稅額=8.75+131.75-86.32-18.75=35.43(萬元)。
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