2017年稅務師考試考生不要因為難就放棄，放棄是人生最大的失敗，今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：稅務師事務所的業(yè)務質量控制

　　【內容導航】

　　(一)業(yè)務的承接和保持

　　(二)業(yè)務委派

　　(三)業(yè)務實施

　　(四)業(yè)務質量復核與監(jiān)控

　　(五)業(yè)務工作底稿及檔案管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第十四章59講

　　【知識點】稅務師事務所的業(yè)務質量控制

　　(一)業(yè)務的承接和保持

　　在確定是否接受和保持業(yè)務委托關系前，稅務師應當對委托人的情況進行了解和評估，稅務師事務所應當對稅務師的評估情況進行評價和決策。

　　1.調查和評估

　　(1)調查和評估的內容

　?、傥腥说男抛u、誠信可靠性及納稅遵從度;

　?、谖腥说奈心康暮湍繕?

　?、畚腥藢Χ悇諑煂嵤┏绦?、方法的干預;

　　④稅務師事務所的專業(yè)勝任能力;

　?、菸袠I(yè)務在職業(yè)道德方面對稅務師事務所及執(zhí)行業(yè)務稅務師的要求;

　?、奁渌袚p于稅務師執(zhí)業(yè)質量情形。

　　(2)調查和評估的方法

　　調查內容包括：稅務機關對委托人查補稅款(處罰)原因及改進情況、委托人管理層對稅務風險的認識、委托人內部控制制度是否存在以及執(zhí)行情況、委托人業(yè)務部門人員素質情況、委托人所處的經營環(huán)境、委托業(yè)務對委托人的影響程度。

　　(3)調查和評估注意問題

　?、偈状谓佑|的客戶，由有經驗的稅務師擔任調查人;

　　②市場開發(fā)人員不應參與評估;

　　③評估時應當關注收費對評估結果的影響。

　　2.評價和決策

　　調查人進行初評，交由稅務師事務所最終決定。

　　3.業(yè)務約定書

　　實際工作中多為固定的格式條款。

　　(二)業(yè)務委派

　　業(yè)務委派制度內容應當包括：項目組織結構、項目負責人和其他重要人員的選定程序、責任、權力。

　　項目組織結構一般可設為項目負責人、項目經理、項目助理三級。

　　1.項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人。

　　2.項目經理由項目負責人選定，是項目具體承辦人。

　　【提示】稅務師事務所提供鑒證業(yè)務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經理。

　　(三)業(yè)務實施

　　業(yè)務實施制度內容應當包括：業(yè)務計劃(總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃)、重要質量(風險)控制事項、重要事項意見分歧的處理、業(yè)務結論、服務結果提交等相關事項的決策程序和權限。

　　1.業(yè)務計劃：包括總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃。

　　2.重要質量(風險)控制事項

　　對重要質量(風險)控制事項的關注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段。

　　3.業(yè)務證據管理制度

　　稅務師事務所在對證據收集及評價進行管理時，應當關注以下方面：

　　(1)對重大風險事項是否實施了程序并取得了證據;

　　(2)收集證據的程序是否符合法律要求;

　　(3)收集的證據是否充分、適當;

　　(4)來自委托人的證據能否相互印證;

　　(5)與委托人的溝通記錄是否完整;

　　(6)鑒證業(yè)務是否取得了被鑒證人管理層聲明;

　　(7)涉稅服務業(yè)務的重要事項是否取得委托人管理層聲明;

　　(8)稅法選用是否適當;

　　(9)與稅務機關的溝通記錄是否完整;

　　(10)對委托人的舞弊行為所采取的措施是否恰當。

　　4.舞弊關注和處理

　　舞弊其目的和結果，就是逃避繳稅或騙稅。所以，稅務師對委托人舞弊的關注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段。舞弊作為重要內容要注意以下情形：

　　(1)利益誘惑;

　　(2)工作中發(fā)現委托人舞弊應當及時修改計劃;

　　(3)有證據表明委托人舞弊應當及時與委托人高層管理人員溝通，并告知其后果。如不采用建議應當考慮解除業(yè)務約定書。

　　5.意見分歧處理：意見分歧解決制度包括分歧處理程序、分歧解決方式、分歧處理記錄。

　　6.提交業(yè)務結論、服務成果

　　項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業(yè)務質量監(jiān)控人員之間產生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務成果。

　　【提示】項目組是指執(zhí)行業(yè)務的所有人員，但不包括稅務師事務所聘請的外部專家。

　　(四)業(yè)務質量復核與監(jiān)控

　　1.業(yè)務質量復核

　　一般可采用三級復核，即現場負責人的復核、項目經理復核、項目負責人復核。口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數。

　　業(yè)務復核內容應當包括：

　?、贅I(yè)務計劃是否得到執(zhí)行;

　　②重大事項是否已提請解決;

　?、叟c稅務機關溝通情況是否得到記錄;

　?、芤褕?zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄;

　?、莴@取的證據是否充分、適當;

　?、迾I(yè)務目標是否實現。

　　【例題·單選題】稅務師在進行鑒證業(yè)務時必須經過三級復核方可出具鑒證報告，下列不屬于三級復核人員的是(　　)。

　　A.現場執(zhí)業(yè)稅務師

　　B.現場負責人

　　C.項目經理

　　D.項目負責人

　　【答案】A

　　【解析】涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級，一般采用的三級復核為：現場負責人的復核、項目經理復核、項目負責人復核。

　　2.業(yè)務質量監(jiān)控

　　業(yè)務質量監(jiān)控制度應當包括以下內容：

　?、夙椖匡L險等級及劃分標準;

　　②啟動業(yè)務質量監(jiān)控風險等級;

　?、蹣I(yè)務質量監(jiān)控人員的資格和選定程序;

　?、軜I(yè)務質量監(jiān)控程序和內容;

　　⑤業(yè)務質量監(jiān)控過程記錄要求。

　　業(yè)務質量監(jiān)控內容應當包括：

　?、僦匾L險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確;

　?、诙惙ㄟx用是否準確;

　?、壑匾C據是否采集;

　　④對委托人舞弊行為的處理是否恰當;

　?、菸腥说奈惺马検欠裢瓿?，結論是否恰當。

　　【提示】業(yè)務監(jiān)控人員在監(jiān)控期間不應當以任何方式參與項目和代替項目組進行決策。業(yè)務質量監(jiān)控不減輕項目負責人的質量責任。

　　(五)業(yè)務工作底稿及檔案管理

　　業(yè)務工作底稿檔案管理

　　(1)項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。業(yè)務檔案應按不同客戶、不同委托業(yè)務分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)務，應分別歸整業(yè)務檔案。

　　(2)業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。稅務師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害稅務師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性。對鑒證業(yè)務，披露這些信息不得損害稅務師事務所及其人員的獨立性。

　　(3)稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年。

　　【例題1·單選題】涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存(　　)年。(2014年)

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年。

　　【例題2·多選題】下列關于稅務代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有(　　)。

　　A.項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

　　B.稅務師事務所必須使用統(tǒng)一的鑒證業(yè)務工作底稿

　　C.稅務師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質量時，未經委托人同意，事務所不得提供工作底稿

　　D.涉稅服務業(yè)務工作底稿至少應保存10年

　　E.業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

　　【答案】ABDE

　　【例題3·多選題】下列關于稅務師事務所執(zhí)業(yè)風險的表述正確的有(　　)。

　　A.稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任

　　B.稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任

　　C.稅務師事務所的執(zhí)業(yè)活動需經過三級復核方可對外提供相應報告

　　D.對于涉稅鑒證和非鑒證服務類業(yè)務均需在簽訂約定書前進行風險評估

　　E.稅務師事務所的管理層是質量控制制度的制定者，而且執(zhí)業(yè)稅務師是質量控制的執(zhí)行者

　　【答案】ABD

　　小編為你整理稅務師《涉稅服務實務》基礎知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!

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