2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：扣減進項稅額的方式
初級會計考試就難易程度而言并不難，大家要有信心一次過關(guān)。東奧小編整理初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度扣減進項稅額的方式的內(nèi)容，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）扣減進項稅額的方式
（二）如果知道原進項稅額——直接轉(zhuǎn)出
（三）如果不知道原進項稅額——通過轉(zhuǎn)出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或服務(wù)的成本確定進項稅額
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：扣減進項稅額的方式
(2)扣減進項稅額的方式
①如果知道原進項稅額——直接轉(zhuǎn)出
【案例】甲企業(yè)1月份購進原材料擬用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元，已抵扣了進項稅額，2月份發(fā)生非正常損失10%。則應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=100×10%=10(萬元)。
②如果不知道原進項稅額——通過轉(zhuǎn)出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或服務(wù)的成本確定進項稅額
Ⅰ. 材料應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=材料成本×17%
【案例】甲企業(yè)1月份外購材料擬用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，已抵扣了進項稅額。2月份，甲企業(yè)將該批材料中的40%用于職工食堂的裝修。則應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=100×40%×17%=6.8(萬元)。
Ⅱ. 運費應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=運費成本×11%
【案例】因管理不善庫存原材料損失成本610萬元，其中含運費成本10萬元，計算進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。
進項稅額轉(zhuǎn)出=(610-10)×17%+10×11%=103.1(萬元)。
Ⅲ. 農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品成本÷(1-13%)×13%
【案例】因管理不善造成購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品損失100萬元，計算進項稅額轉(zhuǎn)出的金額。免稅農(nóng)產(chǎn)品收購價的87%計入成本，收購價的13%計入稅金。故應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=100÷(1-13%)×13%=14.94(萬元)。
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