2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-14 18:26:51

初級(jí)會(huì)計(jì)備考找對(duì)方法才是關(guān)鍵，跟隨東奧名師，輕松過關(guān)沒問題。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容，希望大家勤加練習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：

2. 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期“不含稅”銷售額×稅率

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
采取直接收款方式銷售貨物的	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
采取托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
方式銷售貨物	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物	為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托其他納稅人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）	為貨物移送的當(dāng)天
納稅人進(jìn)口貨物	為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的	為開具發(fā)票的當(dāng)天
納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的	為收到預(yù)收款的當(dāng)天
納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間	為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天