2017《辦稅實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：個人所得稅征稅對象
2017-09-13 16:48:56 來源：東奧會計(jì)在線
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
征稅對象
稅率
應(yīng)納稅額的計(jì)算
【知識點(diǎn)】：個人所得稅征稅對象
個人所得稅征稅對象
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
一、征稅對象
工資、薪金所得;個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;利息、股息、紅利所得;對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
二、稅率
稅率 | 適用稅目 |
3%～45%的七級稅率 | 工資、薪金所得 |
5%～35%的五級稅率 | 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 |
20%比例稅率 | 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其它所得 |
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)工資、薪金所得的計(jì)稅方法
1.工資、薪金所得：在工資收入總額扣除每月3500元的費(fèi)用后按相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)稅。
【例題·計(jì)算題】中國公民王某為一公司高級職員，2017年8月份取得工資、薪金收入15000元，則公司應(yīng)該為王某扣繳個人所得稅金額為多少?
【答案】王某的工資、薪金應(yīng)納稅額 =(15000-3500)×25%-1005 =1870(元)。
2.個人取得全年一次性獎金等應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算
(1)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(2)計(jì)算公式如下：
①如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
②如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題·計(jì)算題】中國公民溫先生任職于C公司，2016年12月取得工資18000元，取得年終獎50000元，請計(jì)算溫先生2016年12月應(yīng)納個人所得稅是多少?
【答案】12月工資應(yīng)納個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
12月份取得的全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：
50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105
所以該筆獎金應(yīng)納個人所得稅額=50000×10%-105=4895(元)。
【例題·計(jì)算題】中國公民溫先生任職于C公司，2016年12月取得工資1800元，取得年終獎50000元，請計(jì)算溫先生2016年12月應(yīng)納個人所得稅是多少?
【答案】一次性獎金應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：
[50000-(3500-1800)]÷12=4025(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，所以該筆獎金應(yīng)納個人所得稅額=[50000-(3500-1800)]×10%-105=4725(元)。
(二)勞務(wù)報酬所得的計(jì)稅方法
1.每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
2.每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
(三)稿酬所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)
1.每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅所得額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)
2.每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法
特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
(2)每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%
(五)利息、股息、紅利所得及偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
【例題·計(jì)算題】王華為某大學(xué)教授，2017年7月份取得收入情況如下：
(1)取得工資、薪金5000元;
(2)出版專業(yè)書一本，取得稿酬20000元;
(3)為其他單位授課一次，取得收入5000元;
請為該教授計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。
【答案】
(1)工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)
(2)出版專業(yè)書一本20000元應(yīng)屬于稿酬所得，
應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)
(3)為其他單位授課屬于勞務(wù)報酬所得
應(yīng)納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
所以王教授當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=45+2240+800=3085(元)。
在備考過程中，大家要根據(jù)自身的情況合理的制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，按時完成學(xué)習(xí)任務(wù)，每天堅(jiān)持做練習(xí)題，預(yù)祝大家都能在ATT考試中取得好成績。
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