2017高級會計實務精華答疑：資產(chǎn)處理
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案例 1
【案例背景及要求】甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，2017年4月，審計機關(guān)派出審計組對甲單位2016年的預算執(zhí)行情況進行審計。審計組對甲單位收入業(yè)務相關(guān)的實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)以下(1)-(9)項會計處理的事項需要進一步研究。
要求：假如你是該審計機關(guān)派出的審計人員，請逐項判斷資料中事項(1)-(9)中各事項的會計處理是否正確;如不正確，說明理由并給出正確的會計處理。
(1)2016年3月1日，從上級財政部門取得專項資金500萬元，專門用于“春蕾”計劃項目，財務部門的會計處理是增加銀行存款500萬元，增加財政補助收入500萬元。
【參考答案】
理由：不屬于同級財政部門的撥入資金不計入財政補助收入。應增加銀行存款500萬元，增加事業(yè)收入500萬元。
(2)甲單位與所屬獨立核算培訓中心簽訂協(xié)議約定：培訓中心每年向甲單位上繳管理費100萬元，甲單位在培訓中心發(fā)生的會議費用可直接沖抵管理費，雙方按沖抵后的凈額每半年結(jié)算一次。2016年，甲單位在培訓中心發(fā)生會議費共26萬元，沖抵管理費后，甲單位于年末收到培訓中心支付的管理費凈額24萬元，甲單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各24萬元。
【參考答案】
2.事項(2)處理不正確。
理由：甲單位發(fā)生的會議費不應直接沖抵管理費，甲單位對所屬單位上繳的管理費及本單位的會議費應當分別進行會計處理。
借：銀行存款 24萬元
事業(yè)支出 26萬元
貸：附屬單位上繳收入 50萬元
(3)7月，甲單位將其擁有的一項專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)的賬面價值為80萬元，雙方按照評估價值確定投資金額為100萬元。甲單位以100萬元作為對外投資的入賬價值，增加其他收入20萬元。
【參考答案】
3.事項(3)處理不正確。
理由：將專利權(quán)對外投資差額增加其他收入的做法不正確。
正確做法：
借：長期投資 100萬元
貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資 100萬元
同時，
借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 80萬元
貸：無形資產(chǎn) 80萬元
(4)8月，甲單位報廢辦公用電腦一批，價值5萬元，將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢的借方，變價收入0.2萬元，增加其他收入0.2萬元。
【參考答案】
4.事項(4)處理不正確。
理由：報廢辦公用電腦的變價收入增加其他收入的做法不正確。
正確做法：
借：銀行存款 2000
貸：待處置資產(chǎn)損溢(處置凈收入) 2000
問題：
報廢屬于資產(chǎn)處理，資產(chǎn)處理不是要審批嗎，答案沒涉及啊
回答：
尊敬的學員，您好：
是的，財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理(作為待處置資產(chǎn)損益處理)。待財政部門批復、備案后，進行賬務處理(將待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷)。
所以，這里獲得批準前，需要將處置凈收入作為待處置資產(chǎn)損溢處理。批準后，才能將待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷。
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