2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：內(nèi)部控制評價的概述

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-12 10:40:27

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【內(nèi)容導航】：

1.內(nèi)部控制評價的含義

2.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計

【知識點】：內(nèi)部控制評價的概述

　　內(nèi)部控制評價的概述

　　1.內(nèi)部控制評價的含義

　　企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

　　◆評價主體：董事會或類似權(quán)力機構(gòu);

　　◆評價性質(zhì)：自我評價;

　　◆評價內(nèi)容：內(nèi)部控制設(shè)計的有效性;內(nèi)部控制運行的有效性;

　　◆責任部門：董事會對內(nèi)部控制評價承擔最終責任;經(jīng)理層負責組織內(nèi)部控制評價工作，在實際操作中，可以授權(quán)內(nèi)部控制評價機構(gòu)組織實施;內(nèi)部評價機構(gòu)(內(nèi)部審計部門或其他專門機構(gòu))根據(jù)授權(quán)承擔內(nèi)部控制評價的具體組織實施任務(wù);各專業(yè)部門應負責組織本部門的內(nèi)控自查、測試和評價工作;企業(yè)所屬單位應逐級落實內(nèi)部控制評價責任，開展內(nèi)控自查、測試和定期檢查評價。

　　2.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性的進行的評價，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

　　(1)評價設(shè)計有效性。設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，應充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告重大錯報而設(shè)計了相應的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計了相應的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)評價運行有效性。運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運行的有效性，應充分考慮：①相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的;②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行;③實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;④相關(guān)控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。【案例題6-17】某公司進行內(nèi)部控制自我評價。公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實際情況和管理要求，制定科學合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準后實施。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，判斷該公司以上內(nèi)容表述是否存在不當之處;如果存在不當之處，請指出不當之處，并簡要說明理由。

　　【參考答案及分析】

　　存在不當之處。

　　不當之處：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)理層批準后執(zhí)行的表述不當。

　　理由：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)董事會批準后實施。

　　【案例題6-18】某公司組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2015年底，開展全公司范圍的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高對分、子公司的管控能力。

　　【參考答案及分析】

　　存在不當之處。

　　不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。

　　理由：內(nèi)部控制自我評價應當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。　　

在今天和明天之間，有一段很長的時間;趁你還有精神的時候，學習迅速辦事。多做高會案例分析題，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

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