注冊會計(jì)師《稅法》答疑精華：利息支出

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-06 11:53:43

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　　2017注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會及時(shí)答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息支出的扣除問題

　　【回答】(1)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(2)具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算：

　　企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

　　(3)企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

　　舉例：假設(shè)A有限責(zé)任公司2016年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時(shí)一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2016年底尚未到位。2016年3月1日從銀行取得貸款100萬元，利率7%，貸款期限一年。試問2016年度不得扣除的利息費(fèi)用金額是多少?

　　根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)2016年3月1日至6月30日不得扣除的利息為(100×7%÷12×4)×(200-120)/100=1.87(萬元);

　　2016年7月1日至12月31日不得扣除的利息為(100×7%÷12×6)×(200-120-40)/100=1.4(萬元);

　　所以2016年不得扣除的利息費(fèi)用合計(jì)=1.87+1.4=3.27(萬元)。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會考試知識點(diǎn)

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