初級(jí)會(huì)計(jì)考生們要盡快進(jìn)入狀態(tài)，抓緊時(shí)間預(yù)習(xí)，這可能會(huì)成為你進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的門檻。只要努力就會(huì)有收獲，今天的初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同步練習(xí)如下，大家要堅(jiān)持練習(xí)。

【計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

(4)6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

要求：

(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

【正確答案】

(1)

①借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　795.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　　680

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 115.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　 　　480

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　　　480

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 340

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　57.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 397.8

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240

③借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 18.72

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 28.08

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 280.8

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 　　　　280.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　240

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　40.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 180

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　180

④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　10.2

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=680-340+240-60=520(萬(wàn)元)

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