2017《辦稅實務》知識點：銷售額確定
2017-09-05 10:26:53 來源：東奧會計在線
財稅等級考試報名時間為8月28號-9月7號，報考的小伙伴不要錯過時間。今天東奧小編為大家?guī)砹?/span>辦稅實務的知識點，在大家備考的路上增添助力，幫助大家輕松過關(guān)。
【內(nèi)容導航】：
(一)銷售額確定
(二)進項稅額
(三)不得抵扣的進項稅額
(四)進項稅額轉(zhuǎn)出
(五)應納稅額的計算
【知識點】：銷售額確定
銷售額確定
(一)銷售額確定
1.一般規(guī)定：
銷售額為納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價外向購買方收取的違約金、包裝費、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
【例題·計算題】乙公司為增值稅一般納稅人，本月銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝費2萬元。請計算乙公司本月銷項稅額。
【答案】銷項稅額=50×13%+2÷(1+13%)×13%=6.73(萬元)。
銷售額不包括以下內(nèi)容：
向購買方收取的銷項稅額(增值稅屬于價外稅)。此外還有：
(1)受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
(2)同時符合以下兩個條件的代墊運費。
承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。
【例題·計算題】甲公司銷售給乙公司一批貨物共10000件，每件不含稅售價為30元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用5600元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。則甲公司此筆業(yè)務產(chǎn)生的銷項稅額是多少?
【答案】銷項稅=10000×30×17%=51000(元)。
(3)符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
(二)進項稅額
進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
憑票抵扣：是指增值稅專用發(fā)票(包括稅局代開專用發(fā)票、含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
計算抵扣：外購免稅農(nóng)產(chǎn)品[進項稅額=買價×11%]
【例題·計算題】某公司為增值稅一般納稅人，2017年8月購進甲農(nóng)場自產(chǎn)黃豆，收購憑證注明價款為78300元，從丙供銷社(一般納稅人)購進小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，計算該公司進項稅額。
【答案】進項稅額=78300×11%+800000×11%=114179(元)。
(三)不得抵扣的進項稅額
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
這里所說的非正常損失不包括自然災害造成的損失。也就是說，自然災害造成的財產(chǎn)毀損，其進項稅額可以抵扣。
6.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【例題·多選題】以下項目中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.因地震毀損的庫存商品
B.外購的管理用小轎車
C.貸款費用
D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所耗的鋼材
E.因管理不善而霉爛變質(zhì)的產(chǎn)成品所耗的原材料
【答案】CDE
【解析】選項A不屬于非正常損失的情形;選項B，屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的固定資產(chǎn)的進項稅額，可以抵扣。
(四)進項稅額轉(zhuǎn)出
增值稅一般納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生上述情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。
【例題·計算題】2017年8月，甲醫(yī)藥公司購進的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因保管不善發(fā)生霉爛，該批農(nóng)產(chǎn)品于2017年7月購進，且進項稅額已經(jīng)抵扣，賬面成本價71200元。則8月份該醫(yī)藥公司應該轉(zhuǎn)出進項稅額多少元?
【答案】進項稅額轉(zhuǎn)出=71200÷(1-11%)×11%=8800(元)。
(五)應納稅額的計算
【例題·計算題】弘揚機械廠為增值稅一般納稅人，2017年3月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)購進一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅額5.1萬元;
(2)購進原料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，同時取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款1萬元;
(3)銷售設(shè)備一批，取得收入100萬元。
請計算弘揚機械廠當月應納的增值稅為多少?
【答案】銷項稅額=100×17%=17(萬元)
進項稅額=5.1+60×17%+1×11%=15.41(萬元)
應納稅額=銷項稅額-進項稅額=17-15.41=1.59(萬元)
財稅等級考試需要考生全力備考，不浪費一分一秒，相信大家都能輕松過關(guān)ATT考試!
會計云課堂APP
東奧會計在線微信上一篇文章：2017《辦稅實務》知識點：應納增值稅計算公式