2017年高級會計師考試案例分析（9.1）

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-01 10:31:06

9月已經到來，高級會計師考試距離我們越來越近，東奧小編每天準備高級會計師案例分析題，幫助大家備考。一個人只要強烈地堅持不懈地追求，他就能達到目的，希望大家都能夠實現自己的高級會計師夢想。

案例分析題　

　　甲公司為一家非國有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面實施《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，甲公司就此制定了內部控制規(guī)范體系實施工作方案。該方案要點如下：

　　(1)工作目標。通過實施內部控制規(guī)范體系，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)組織領導。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，對內部控制建設中的重大問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行，確定公司最大風險承受度，并對職能部門和業(yè)務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制專職機構，負責制定內部控制手冊并經批準后組織落實。

　　(3)工作安排。內部控制規(guī)范體系建設工作分階段進行：第一階段，梳理業(yè)務流程，公司嚴格按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進行“對標”，認真梳理現行管理制度和業(yè)務流程;對配套指引未涵蓋的業(yè)務領域，不納入本公司實施內部控制規(guī)范體系的范圍，不再進行相關管理制度和業(yè)務流程梳理。第二階段，開展風險評估，公司根據戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，組織開展風險評估工作，識別和分析經營管理過程中的各種內部風險，制定風險應對策略并實施相應的控制活動。第三階段，組織內部控制試運行，公司通過深入宣傳和加強培訓等手段，在全公司范圍內組織開展內部控制試運行工作。第四階段，在內部控制正式運行的基礎上，開展內部控制自我評價。

　　(4)控制重點。公司根據業(yè)務特點和發(fā)展實際，在梳理業(yè)務流程和開展風險評估的基礎上，擬重點對研發(fā)業(yè)務、資金活動和合同管理，有針對性地實施控制。一是規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由總經理辦公會審議通過后實施。二是嚴格對現金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業(yè)務的相關印章和票據進行集中管理。三是加強合同糾紛管理，合同糾紛經協商一致的，應與對方當事人簽訂書面協議;合同糾紛經協商無法解決的，應根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(5)自我評價。公司授權內部審計部門作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部審計部門根據公司實際情況和管理要求，制定科學合理的評價工作方案，報經理層批準后實施。

　　(6)外部審計。公司擬聘用A會計師事務所為公司2013年內部控制自我評價工作提供咨詢服務;同時，委托該會計師事務所提供內部控制審計服務。A會計師事務所的咨詢部門和審計部門相互獨立，各自提供服務，人員不交叉混用。

　　要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷甲公司(1)至(6)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并分別說明理由。

高會案例分析