2017年《高級會計實務》及《高級會計實務案例》答疑(一)
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2017年度全國會計資格考試輔導教材《高級會計實務》、《高級會計實務案例》答疑(一)
1. 《高級會計實務》第81頁的表2-14中，請問“17：出售固定資產(chǎn)稅收的25萬元”如何計算出來的?
解答：公司固定資產(chǎn)賬面價值=1000-1000×10%×5=500(萬元)。當前市價600萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。據(jù)此，按當前出售損益計算的應繳所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)。
2. 《高級會計實務》第227頁圖5-9的橫軸與縱軸分別表示什么?請詳細解釋該圖的含義。
解答：圖5-9與圖5-4相同，橫軸表示可能性，縱軸表示影響程度(1-5)。圖中內容是對表5-4中的不利事件1-9按照發(fā)生的可能性大小和影響程度找到相應坐標，從而判斷風險高低。
3. 請問《高級會計實務》第227頁的圖5-10應如何理解?
解答：圖5-10中，曲線上的每一點表示企業(yè)實現(xiàn)不同利潤的概率。該圖僅為示意圖，企業(yè)的利潤為6000(貨幣單位)，增長20%后為7200(貨幣單位)，預計超過7200(貨幣單位)的可能性為75%。
4. 《高級會計實務》第377頁第19行中的“以及非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用之和”是否應該刪除?因為本頁倒數(shù)第13行提到要將其計入當期損益。
解答：應刪除。
5. 《高級會計實務》第377頁第19行中的“通過多次交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項交易的成本之和。”是否應刪除?因為381頁第1行提到，要根據(jù)股權在購買日的公允價值進行重新計量。
解答：《高級會計實務》第377頁第19行中有關合并成本的表述，是指購買方在個別財務報表中投資(合并)成本的確定原則。《高級會計實務》第381頁第1行所指，涉及購買方在合并財務報表中合并成本的確定原則。
6. 《高級會計實務案例》第16頁第17行NCF0的計算中，是否少了一個負號?即是否應為“-(1000+3000×5%)”?另外，《高級會計實務案例》第16頁倒數(shù)第3行中，年限1的利潤是否應為“300”?
解答：是少了一個負號，計算結果不變?！陡呒墪媽崉瞻咐返?6頁年限1的利潤應為“300”，表中計算結果不變。
7. 《高級會計實務案例》第52頁第7行中，凈利潤=(4+3.2)/(1-20%)=9(億元)。能否說明該凈利潤的計算依據(jù)及過程?
解答：此問題可追溯到第51頁。應將第51頁倒數(shù)第8行“支付股利分配額2.4億元”改為“支付股利分配額3.2億元”，這樣就不會有問題了。
8. 《高級會計實務案例》第208頁第2題第12行，解析的事項(4)和(5)中，由于乙單位是事業(yè)單位，所以 “財政撥款結轉”和“財政撥款結余”是否應改為“財政補助結轉”和“財政補助結余”?因為“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”應該是指行政單位的會計科目。
解答：第208頁第2題第12行，解析的事項(4)和(5)的業(yè)務發(fā)生時間在2012年上半年，應按業(yè)務發(fā)生時的國家有關規(guī)定進行處理，因此對應的解析是正確的。
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