2017年《中級財務管理》高頻考點：責任中心業(yè)績考核
【例題】已知某集團公司下設多個責任中心，有關資料如下：
資料1：
指標 | A投資中心 | B投資中心 | C投資中心 |
息稅前利潤（萬元） | 10400 | 15800 | 8450 |
營業(yè)資產平均占用額（萬元） | 94500 | 145000 | 75500 |
規(guī)定的最低投資報酬率 | 10% | ||
資料2：D利潤中心營業(yè)收入為52000元，變動成本總額為25000元，利潤中心負責人可控的固定成本為15000元，利潤中心負責人不可控但應由該中心負擔的固定成本為6000元。
資料3：E利潤中心的邊際貢獻為80000元，負責人可控邊際貢獻為60000元，利潤中心部門邊際貢獻總額為45000元。
資料4：D中心下設了兩個成本中心，其中甲成本中心，生產一種產品，預算產量5000件，預算單位成本200元，實際產量6000件，實際成本為1170000元。
要求：
(1)根據(jù)資料1計算各個投資中心的下列指標：
?、偻顿Y報酬率，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。
?、谑Ｓ嗍找?，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。
(2)根據(jù)資料2計算D利潤中心邊際貢獻總額、可控邊際貢獻和部門邊際貢獻總額。
(3)根據(jù)資料3計算E利潤中心負責人的可控固定成本以及不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本。
(4)根據(jù)資料4計算甲成本中心的預算成本節(jié)約額和預算成本節(jié)約率。
【答案】
(1)
?、貯投資中心的投資報酬率=10400/94500=11.01%
B投資中心的投資報酬率=15800/145000=10.9%
C投資中心的投資報酬率=8450/75500=11.19%
評價：C投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心次之，B投資中心業(yè)績最差。
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A投資中心的剩余收益=10400-94500×10%=950(萬元)
B投資中心的剩余收益=15800-145000×10%=1300(萬元)
C投資中心的剩余收益=8450-75500×10%=900(萬元)
評價：B投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心業(yè)績最差。
(2)
?、倮麧欀行倪呺H貢獻總額=52000-25000=27000(元)
?、诶麧欀行目煽剡呺H貢獻=27000-15000=12000(元)
?、劾麧欀行牟块T邊際貢獻總額=12000-6000=6000(元)
(3)E利潤中心負責人可控固定成本=80000-60000=20000(元)
E利潤中心負責人不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本=60000-45000=15000(元)
(4)
?、偌字行念A算成本節(jié)約額=預算責任成本-實際責任成本
=200×6000-1170000=30000(元)
②甲中心預算成本節(jié)約率=預算成本節(jié)約額/預算責任成本×100%
=30000/(200×6000)=2.5%
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