2017年稅務(wù)師考試科目較多，考生復習備考時要合理安排時間，爭取將知識點都復習全面了。為了讓大家檢測自己對知識點的掌握程度，東奧小編為您準備了2017年稅務(wù)師考試每日一練匯總。

　　《稅法一》

　　單項選擇題

　　(根據(jù)2015年政策，此題目政策過時)某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額( )元。

　　A.5422.60

　　B.6218.39

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　因管理不善損失的外購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出 法，同時注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

　　【根據(jù)新政策解答】應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790×11%=6315.29(萬元)。

　　《稅法二》

　　單項選擇題

　　2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為( )萬元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　此題的關(guān)鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1 日～2011年12月31日。在這四個時間段內(nèi)，企業(yè)的實繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3 /12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

　　單項選擇題

　　趙某系甲公司總經(jīng)理。2009年3月，經(jīng)甲公司董事會同意，趙某將自己擁有的一項非職務(wù)發(fā)明專利在乙地區(qū)的獨占實施權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。趙某與甲公司約定：使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品取得效益后，公司每年從產(chǎn)品總銷售額中提取5%作為許可費支付給趙某。2012年1月，在甲公司的股東會會議上，部分股東提出異議，認為趙某的行為屬于利用職權(quán)謀取私利，是違法行為，要求趙某返還許可費。根據(jù)《公司法》及《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于專利實施權(quán)轉(zhuǎn)讓及股東異議的法律效力的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.本案專利實施權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未成立

　　B.本案專利實施權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當采用書面形式

　　C.甲公司股東會會議上部分股東提出的異議有效，要求合法

　　D.趙某向甲公司轉(zhuǎn)讓專利實施權(quán)的行為違反《公司法》規(guī)定

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　(1)選項CD：公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員不得違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進行交易。公司董事、高級管理人員違反上述規(guī)定所得的收入應(yīng)當歸公司所有;給公司造成損失的，應(yīng)當承擔賠償責任。趙某的行為違反《公司法》上述規(guī)定，股東的異議合法。(2)選項A：作為總經(jīng)理，趙某應(yīng)當知道該交易應(yīng)經(jīng)但未經(jīng)股東會同意，“專利實施權(quán)轉(zhuǎn)讓合同”無效，而不是未成立。(3)選項B：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓、專利實施許可合同)應(yīng)當采用書面形式。

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》

　　多項選擇題

　　關(guān)于稅務(wù)代理法律責任的說法，錯誤的有( )。

　　A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務(wù)師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應(yīng)承擔全部法律責任

　　B.注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，導致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

　　E.注冊稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔法律責任

　　正確答案:B,C,D,E

　　答案解析 :

　　選項B：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C：注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán);選項D：稅務(wù)師事務(wù)所以不正當方式承接業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

　　《財務(wù)與會計》

　　多項選擇題

　　2015年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量，租期為2年，每年年末收取租金200萬元。該辦公樓的賬面原值為3200萬元，出租時已計提折舊700萬元，已計提減值準備500萬元。下列關(guān)于甲公司2015年12月31日會計處理的表述，正確的有(　　)。

　　A.借記“投資性房地產(chǎn)”科目3200

　　B.借記“投資性房地產(chǎn)”科目2000

　　C.借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目700

　　D.貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目500

　　E.貸記“固定資產(chǎn)”科目3200

　　正確答案:A,D,E

　　答案解析 :

　　會計分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　3200

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　 700

　　投資性房地產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　 500

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