2017注會《財管》高頻考點：現(xiàn)金預算
3科
日均>3h
注冊會計師考的備考強化階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，小編為大家準備了注會財管高頻考點，幫助大家強化備考，順利過關(guān)，我們一起加油！
【高頻考點】現(xiàn)金預算
表18-10 現(xiàn)金預算 單位：元
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
期初現(xiàn)金余額 | 8000 | 8200 | 6060 | 6290 | 8000 |
加：銷貨現(xiàn)金收入（表18-3） | 18200 | 26000 | 36000 | 37600 | 117800 |
可供使用現(xiàn)金 | 26200 | 34200 | 42060 | 43890 | 125800 |
減：各項支出 | |||||
直接材料（表18-5） | 5000 | 6740 | 8960 | 9510 | 30210 |
直接人工（表18-6） | 2100 | 3100 | 3960 | 3640 | 12800 |
制造費用（表18-7） | 1900 | 2300 | 2300 | 2300 | 8800 |
銷售及管理費用（表18-9） | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 20000 |
所得稅費用 | 4000 | 4000 | 4000 | 4000 | 16000 |
購買設備 | 10000 | 10000 | |||
股利 | 8000 | 8000 | 16000 | ||
支出合計 | 18000 | 39140 | 24220 | 32450 | 113810 |
現(xiàn)金多余或不足 | 8200 | （4940） | 17840 | 11440 | 11990 |
向銀行借款 | 11000 | 11000 | |||
還銀行借款 | 11000 | 11000 | |||
短期借款利息（年利10%） | 550 | 550 | |||
長期借款利息（年利12%） | 1080 | 1080 | |||
期末現(xiàn)金余額 | 8200 | 6060 | 6290 | 10360 | 10360 |
“現(xiàn)金多余或不足”
籌集：
(1)補缺(4940)
(2)補足最低現(xiàn)金余額(已知)(6000)
(3)整數(shù)倍(已知)(1000元的倍數(shù))
本例中，該企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為6000元，不足此數(shù)時需向銀行借款。假設銀行借款的金額要求是1000元的倍數(shù)，那么第二季度借款額為：
借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額=6000+4940=10940≈11000(元)
運用：
(1)運用后的期末余額大于或等于最低現(xiàn)金余額
(2)支付利息
(3)整數(shù)倍(已知)
【提示】利息支付的處理
第三季度現(xiàn)金多余，可用于償還借款。一般按“每期期 初借入，每期期末歸還”來預計利息。
(1)借款利息在還本時支付(本例假設短期借款)：
故本借款期為6個月。假設利率為10%，則應計利息為550元：
利息=11000×10%×(6/12)=550(元)
(2)利息分期支付
本例假設長期借款每年支付一次利息
本例中長期借款余額為9000元，利率為12%，預計在第四季度支付利息1080元。
注冊會計師考試備考的路或許孤單或許辛苦，同學們不要擔心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注冊會計師就在前方，我們一起加油。
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